- •__________________________________________________Тема 4. Податки. Податкова система
- •Тема 4. Податки. Податкова система План
- •4.1. Сутність податків, їх функції та види.
- •4.2. Податкова система, її принципи. Податкова політика держави.
- •4.3. Функціональне призначення та характеристика елементів основних податків і зборів. Література
- •4.1. Сутність податків, їх функції та види. Принципи оподаткування.
- •4.2. Податкова система і податкова політика держави.
- •4.3. Функціональне призначення та характеристика елементів основних податків і зборів.
- •1. Податок з доходів фізичних осіб
- •2. Податок на прибуток підприємств
- •3. Плата за землю
- •4. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •5. Комунальний податок (згідно з Положенням Сумської міської ради «Про комунальний податок»)
- •1. Податок на додану вартість
- •4. Податок з реклами (згідно з Положенням Сумської міської ради «Про податок з реклами»)
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •2. Розрахунок суми податку на прибуток підприємства.
- •3. Розрахунок плати за землю.
- •4. Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
- •5. Розрахунок комунального податку.
- •6. Розрахунок податкового зобов’язання і суми до сплати по податку на додану вартість.
- •7. Розрахунок акцизного збору.
- •8. Розрахунок мита.
- •9. Розрахунок податку з реклами.
- •10. Розрахунок сум нарахувань та відрахувань до фондів державного пенсійного і загальнообов’язкового соціального страхування.
- •11. Розрахунок єдиного податку.
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •_____________________________________________________________________________Фінанси
4.2. Податкова система і податкова політика держави.
Податкова система – це сукупність правових норм, що регулюють розміри, форми, методи і терміни стягнення податків і платежів, які носять податковий характери і необхідні державі для виконання її функцій.
Податкова система – це сукупність системи оподаткування і механізму справляння податків.
Система оподаткування – це встановлені у країні податки, збори та інші обов’язкові платежі до бюджету і державних цільових фондів;
Механізм справляння податків – це принципи, форми і методи їх установлення, зміни чи скасування, дії, які забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.
Система оподаткування в Україні визначається Законом України «Про систему оподаткування».
Загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі) встановлюються Верховною Радою України і справляються на всій території України.
Місцеві податки і збори (обов’язкові платежі), механізм справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України.
Важливим елементом теорії податків виступають принципи оподаткування
У світовій практиці склалися наступні принципи оподаткування:
вигоди;
платоспроможності –;
справедливості за горизонталлю та.
Податкова політика – це діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави.
Успішність провадження податкової політики забезпечується поєднанням наступних критеріїв:
фіскальної;
економічної;
соціальної;
гнучкості;
стабільності.
Податкова система України базується на принципах, які викладені в Законі України «Про систему оподаткування» (табл. 4.2).
Таблиця 4.2
Принципи оподаткування в Україні
Принцип |
Характеристика |
Стимулювання науково-технічного прогресу |
Стимулювання технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції |
Стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності |
Введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва |
Обов’язковість |
Впровадження норм щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об’єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства |
Рівнозначність і пропорційність |
Справляння податків з юридичних осіб у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов’язкових платежів) на рівні прибутків і пропорційно більших податків і зборів (обов’язкових платежів) – на більші доходи |
Рівність |
Недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації, забезпечення однакового підходу до суб’єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов’язків щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) |
Соціальна справедливість |
Забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи |
Стабільність |
Забезпечення незмінності податків і зборів (обов’язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року |
Економічна обґрунтованість |
Встановлення податків і зборів (обов’язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості видатків бюджету з його доходами |
Рівномірність сплати |
Встановлення строків сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат |
Компетенція |
Встановлення і скасування податків та зборів (обов’язкових платежів), а також пільг їх платникам відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами |
Єдиний підхід |
Забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов’язковим визначенням платника податку і збору (обов’язкового платежу), об’єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов’язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов’язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг |
Доступність |
Забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов’язкових платежів) |