- •Технічний коледж Тернопільського національного технічного університету імені Івана Пулюя
- •Тема «Облік грошових коштів». План.
- •Облік коштів на рахунках у банку.
- •Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунках в банках
- •Облік касових операцій.
- •Штрафні санкції за порушення касової дисципліни
- •Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здача до банку.
- •Кореспонденція рахунків з обліку готівки
- •Облік інших грошових коштів.
- •Кореспонденцію рахунків з обліку операцій з іншими грошовими коштами
- •4. Облік рахунків з підзвітними особами.
- •Кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
- •Приклад.
- •Господарські операції підприємства за вересень поточного року.
- •Розв’язок.
- •1. Складаємо кореспонденцію рахунків по господарських операціях за вересень
- •Складаємо звіт касира за місяць.
- •Складаємо облікові регістри за рахунками № 30, №31, №372.
- •Журнал-ордер №1 за вересень по кредиту рахунку 30 «Каса» у дебет рахунків
- •Відомість №1.1 за вересень по дебету рахунку 30 «Каса» у кредит рахунків.
- •Відомість №1.2 за вереснь по дебету рахунку 31 «Розрахунковий рахунок» у кредит рахунків
- •Журнал – ордер №7 за вересень по кредиту рахунку 372 Розрахунки з підзвітними особами
- •Контрольні питання.
- •Завдання №1
- •Завдання № 3
- •Умовне кодове позначення операцій, прийняті у витязі банку
- •Завдання 4 (для самостійної роботи)
- •Бухгалтерські проводки з обліку коштів, розрахунків та інших активів
- •Завдання 5 (індивідуальна робота)
- •Завдання 6 (індивідуальна робота)
- •Умова завдання:
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Умова завдання
- •Словник бухгалтерський термінів.
- •Зворотна сторона авансового звіту
- •Л ітература
- •Для нотаток.
Штрафні санкції за порушення касової дисципліни
Вид порушення |
Розмір санкції |
Для всіх підприємств та організацій |
|
Перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах |
2- кратна сума перевищення ліміту за кожний день |
Неоприбуткування (неповне оприбуткування) у касах готівки |
5- кратний розмір неоприбуткованої суми |
Перевищення норм витрачання готівки на поточні потреби (на виплату заробітної плати, матеріального заохочення, допомог усіх видів, компенсацій, за наявності податкової заборгованості ) |
Розмір здійснених виплат |
Видача готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів |
Розмір 25 % виданих під звіт сум та інші санкції |
Для банків |
|
Невстановлення лімітів залишків кас |
50-кратний розмір неоподаткованого мінімуму доходів громадян за кожний випадок |
Касир усі надходження і видачі готівки обліковує у касовій книзі, яка повинна бути пронумерована, прошнурована та опечатана печаткою. На останній сторінці вказується кількість сторінок і ставиться підпис головного бухгалтера та керівника підприємства (додаток 5).
Записи у касовій книзі ведуться у двох екземплярах, що мають однакові номери сторінок, через копірку. Другий екземпляр є відривним та служить звітом касира. Підчистки та необумовлені виправлення у касовій книзі забороняються.
Записи у касову книгу здійснюються касиром одразу після одержання або видачі грошей. Касир зобов’язаний підрахувати підсумки операцій за день, вивести залишок грошей у касі та передати у бухгалтерію звіт (відривний лист касової книги) разом з ПКО та прибутковими документами і ВКО та видатковими документами під розписку у касовій книзі (на першому невідривному листі). Касова книга ведеться щоденно з розрахунком залишку на кінець кожного дня.
Керівник підприємства повинен надавати касирові охорону при транспортуванні грошових коштів і цінностей з установи банку. При транспортуванні грошових коштів касирові, супроводжуючим його особам забороняється:
розголошувати маршрут руху і розмір суми грошових коштів і цінностей, що перевозяться;
допускати до салону транспортного засобу осіб, які не призначені керівником підприємства для доставки;
користуватися супутнім та громадським транспортом.
Вимоги до касових приміщень:
бути ізольована від інших допоміжних приміщень;
мати сейф або металеву шафу;
мати спеціальне віконце (розміром 40*20 ) для проведення операцій з клієнтами та працівниками;
бути обладнаною охоронно-пожежною сигналізацією, що відповідає вимогам діючого положення.
Вимоги до правильного оформлення й обліку касових операцій:
негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу, щоденне визначення підсумків у касовій книзі і здача касиром під розписку бухгалтерові касових документів;
виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і видаткових касових ордерів, додержання послідовності в нумерації та реєстрації цих коштів у реєстрі й передачі їх для виконання касирові;
погашення касиром спеціальним штампом касових документів з метою зловживання цими документами шляхом повторного їх використання;
встановлення наказом керівника підприємства осіб, що мають право підписувати касові документи, наявність у касира зразків підписів цих осіб і неприпустимість виконання касових операцій по не підписаних документах.