- •Технічний коледж Тернопільського національного технічного університету імені Івана Пулюя
- •Тема «Облік грошових коштів». План.
- •Облік коштів на рахунках у банку.
- •Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунках в банках
- •Облік касових операцій.
- •Штрафні санкції за порушення касової дисципліни
- •Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здача до банку.
- •Кореспонденція рахунків з обліку готівки
- •Облік інших грошових коштів.
- •Кореспонденцію рахунків з обліку операцій з іншими грошовими коштами
- •4. Облік рахунків з підзвітними особами.
- •Кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
- •Приклад.
- •Господарські операції підприємства за вересень поточного року.
- •Розв’язок.
- •1. Складаємо кореспонденцію рахунків по господарських операціях за вересень
- •Складаємо звіт касира за місяць.
- •Складаємо облікові регістри за рахунками № 30, №31, №372.
- •Журнал-ордер №1 за вересень по кредиту рахунку 30 «Каса» у дебет рахунків
- •Відомість №1.1 за вересень по дебету рахунку 30 «Каса» у кредит рахунків.
- •Відомість №1.2 за вереснь по дебету рахунку 31 «Розрахунковий рахунок» у кредит рахунків
- •Журнал – ордер №7 за вересень по кредиту рахунку 372 Розрахунки з підзвітними особами
- •Контрольні питання.
- •Завдання №1
- •Завдання № 3
- •Умовне кодове позначення операцій, прийняті у витязі банку
- •Завдання 4 (для самостійної роботи)
- •Бухгалтерські проводки з обліку коштів, розрахунків та інших активів
- •Завдання 5 (індивідуальна робота)
- •Завдання 6 (індивідуальна робота)
- •Умова завдання:
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Умова завдання
- •Словник бухгалтерський термінів.
- •Зворотна сторона авансового звіту
- •Л ітература
- •Для нотаток.
Завдання 8
Відкрити регістр аналітичного обліку за рахунком № 30 «Каса» .
Скласти первинні документи за операціями 1 та 3.
Скласти звіт касира за березень п.р. (умовно).
Виконуючи функції бухгалтера, прийняти, здійснити перевірку та бухгалтерське опрацювання звіту касира за березень п.р.
Умова завдання
Операція 1. 01.03.п.р.за прибутковим касовим ордером № 51 одержано виручку в сумі 1680 грн.
Операція 2. Одержано в касу з поточного рахунка в банку для виплати підзвітним особам на відрядження — 500 грн. (прибутковий касовий ордер № 52 від 01.03.п.р.).
Операція 3. Видано із каси під звіт керівнику на відрядження 500 грн. (видатковий касовий ордер № 66 від 01.03.п.р.).
Операція 4. 04.03.п.р. отримано по чеку № 126895 для виплати заробітної плати з поточного рахунка 2600 грн. (прибутковий касовий ордер № 53).
Операція 5. 04.03.П.р. Виплачено заробітну плату працівникам ТОВ «Антарес» згідно з платіжною відомістю № 5 за лютий місяць 2600 грн. (видатковий касовий ордер № 67).
Операція 6. 0б.03.п.р. надійшов в касу від Лук'янчука О.П. залишок невикористаних підзвітних сум — 54 грн. (прибутковий касовий ордер №80).
Операція 7. 05.03-30.03 п.р. за прибутковими касовими ордерами №55-79 одержано виручку в сумі 22500 грн.
Операція 8. 30.03.п.р. внесено Лук'янчуком О.П. і Федоренко О.П. в касу в погашення заборгованості по внесках до статутного капіталу — 3600 грн. (прибутковий касовий ордер № 80).
Операція 9. 1.10-3І.ОЗ.п.р. здано на поточний рахунок в банк згідно з квитанцією 102-127 - 26909 грн. (видаткові касові ордери № 70-95).
Словник бухгалтерський термінів.
Аванс – грошові кошти, що видаються в рахунок майбутніх витрат, майбутніх платежів на строго визначені цілі. Видається на витрати по службовим відрядженням, на операційні та господарчі витрати, у рахунок оплати праці.
Авансовий звіт – документ встановленої форми, що складається та надається підзвітним особами, які звітують про суми, отримані під звіт, додаючи первинні документи, що підтверджують виробничі витрати.
Авізо – оповіщення одного підприємства друге про зміни у взаємних розрахунках. Авізо може бути поштовим і телеграфним.
Акредитив –
вид банківського спеціального рахунку, що застосовується при безготівкових розрахунках з постачальниками за товари і послуги. Застосовується у випадках: по договору, при нерегулярних взаємовідносинах постачальника і покупця як санкція до покупця, по вимозі банку відносно підприємств, переведених на с особливий режим кредитування та розрахунків та ін.;
іменний цінний папір, що засвідчує право особи, на ім’я якої вона виписана, одержати у банку визначену суму при виконанні вказаних у акредитиві умов.
Акції – цінні папери, що випускаються акціонерними товариствами, без встановленого строку обертання, що дають право власникам на одержання частини прибутку підприємства у вигляді дивідендів.
Безготівкові розрахунки - - це спосіб розрахунку між підприємствами без участі готівкових грошей шляхом списання готівкових коштів з розрахункового рахунку платника та зачислення їх на рахунок покупця (постачальника,
кредитора). Всі розрахунки проходять через банки.
Бланки строгої звітності – це квитанційні книжки, бланки посвідчень, дипломів, трудових книжок, талони, квитки, та інші і підлягають строгому обліку. Витяги банку – здійснюються з рахунків підприємств у банках, які відображають рух грошових коштів на розрахункових, поточних, позикових рахунках. Витяги є копіями записів у банку на рахунках підприємств.
Грошові документи – путівки у дома відпочинку, санаторії, поштові марки, марки держмита, оплачені квитки, вексельні марки та інші.
Довіреність – документ, що дає право особі одержувати товарно - матеріальні цінності, грошові кошти, документи та ін.
Касир – посадова особа, яка веде облік приймання, зберігання та видачі грошей з каси згідно з «Положенням про ведення касових операцій».
Касова книга – обліковий регістр аналітичного обліку, призначений для урахування касових операцій.
Касові ордери – документи, якими оформляється надходження грошей у касу підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.
Ліміт каси – гранична сума грошей, яка може постійно знаходитись у касі підприємства.
Оголошення на внесок готівкою – виписується банком при здачі готівкових грошей підприємством з каси на розрахунковий рахунок.
Пеня – фінансова міра покарання за порушення строків платежів.
Підзвітні особи – працівники даного підприємства, які згідно з наказом керівника одержали грошові суми під звіт на майбутні господарчі операції, витрати на відрядження та інші цілі по видаткових касових ордерах.
Платіжне доручення – документ бухгалтерського обліку, що виписаний по встановленій формі та являється письмовим розпорядженням платника банку на списання вказаних грошових коштів з його розрахункового рахунку та зарахування їх на рахунок отримувача.
Посвідчення про відрядження – документ, який видається працівнику, що виконує службове доручення поза постійним місцем роботи на підставі наказу керівника підприємства. В ньому вказується місце та строк відрядження.
Поточний рахунок в банку – для зберігання грошових коштів та безготівкових розрахунків. Відкривають громадським організаціям, бюджетним установам та організаціям.
Розрахунковий рахунок в банку – рахунок госпрозрахункового підприємства в установах банку, на якому зберігаються грошові кошти підприємства та здійснюються безготівкові розрахунки.
Чек – письмове розпорядження платника до банку сплатити з його рахунку держателю чеку визначену суму. Розрізняють грошові та розрахункові чеки:
Грошові чеки - призначені для одержання через відділення банку, що видав чекову книжку, готівкових грошей;
Розрахункові чеки – використовуються у системі безготівкових розрахунків. Існують розрахункові чеки з лімітованих чекових книжок ( більш розповсюджені) та не лімітованих.
Додатки: первинні документи, що найчастіше використовуються у роботі бухгалтера (зразки оформлення):
додаток1: види платіжних інструментів для здійснення розрахункових операцій;
додаток2: видатковий касовий ордер;
додаток 3: прибутковий касовий ордер;
додаток 4: оголошення на внесок готівкових коштів;
додаток 5: касовий лист;
додаток 6: посвідчення про відрядження;
додаток 7:авансовий звіт;
додаток 8: платіжне доручення;
додаток 9: повідомлення;
додаток 9: платіжна вимога-доручення;
додаток 11: платіжна вимога;
додаток 12: рахунковий чек;
додаток 13: заява на акредитив.
Додаток 1
В иди платіжних інструментів для здійснення розрахункових операцій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
П латіжне доручення |
Документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку певної суми коштів
|
Комбінований документ, який вкладається 2-х частин:
|
Документ, що містить вимогу стягувача здійснити без погодження з платником переказ певної суми коштів з рахунка платника на рахунок одержувача |
Документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця)установі банку, яка веде його рахунок списати чекодержателю зазначену суму коштів в чеку |
форма розрахунків, при якій банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов’язаний:
|
П латіжна вимога-доручення |
П латіжна вимога |
Р озрахунковий чек |
А кредитив |
Рис.1 Види платіжних інструментів для здійснення розрахункових операцій.
Додаток 2
ТОВ "Гермес" Затверджена наказом Мінстату
(підприємство, організація) України від 15.02.1996 р. № 54
Ідентифікаційний Код за УКУД
код ЄДРПОУ _______
Видатковий касовий ордер № ____
документа |
Дата |
|
Кореспондуючий рахунок, субрахунок |
Код аналітичного обліку |
Сума |
Код цільового |
|
складання |
|
признач. |
|
||||
] |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Видати
(прізвище, ім'я, по батькові) Підстава_________________________________________
(словами) Додаток
Керівник Головний бухгалтер
(підпис) (підпис)
Одержав ._
(словами)
Підпис _____
За_______________________________________________________________
(найменування, номер, дата та місце видачі документа, який засвідчує особу одержувача)
Видав касир
(підпис)
Додаток 3
|
Затверджено |
|
|
|
|||||||
ТОВ "Гермес" |
Наказ Держкомстату України |
|
|
ТОВ "Гермес" |
|||||||
підприємство |
27.08.98 №236 |
|
|
(підприємство) |
|||||||
Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ_____________ |
Типова форма № КО-1 |
|
|
|
|||||||
Код за ДКУД ________________ |
|
|
Квитанція |
||||||||
|
|
|
|
до прибуткового |
|||||||
|
|
|
|
касового ордера |
|||||||
Прибутковий касовий ордер Серія 02 АЧ №662711 |
|
|
|
||||||||
№ Доку-мента |
Дата складан-ня |
|
Кореспон-дуючий рахунок, субрахунок |
Код аналітичного обліку |
Сума |
Код цільового призна-чення |
|
|
Прийнято від _____ _________________ Підстава _________ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
від "__"_____2010р. |
||
|
|
|
|
||||||||
Прийнято від _______________________________________________ |
|
|
|
||||||||
Підстава ___________________________________________________ |
|
|
(літерами) |
||||||||
___________________________________________________________ |
|
|
______грн._____коп. |
||||||||
___________________________________________________________ |
|
|
"___"________20__р. |
||||||||
Додаток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
||||
Головний бухгалтер |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Одержав касир |
|
|
|
|
|
|
Касир |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Додаток 4
Оголошення № ___ на внесок готівковими коштами "___"_____________ 20__ р |
||||
___________________________________________________ Для зарахування на рахунок №____ Від кого _______________________ Банк одержувача _______________________ Одержувач ________________________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
||
Сума цифрами |
|
|
||
Сума словами __________________________. Призначення внеску . Підпис внесника_____________ Бухгалтер_____________________ Гроші прийняв касир |
||||
Квитанція № ___ “__”_______ 20___ р |
||||
_______________________________________________ Для зарахування на рахунок № Від кого _______________________________________ Банк одержувача__________________________ Одержувач _______________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
Сума словами _____________________________ Призначення внеску _______________________ М.П. - Бухгалтер Гроші прийняв касир |
||||
Ордер №77 "__" _______ 20__ р. ___________________________________________
|
||||
Від кого ____________________________ Банк одержувача______________________ Одержувач ____________________________ Призначення внеску ___________________ Бухгалтер____________________________ Касир________ |
Дебет |
Сумма |
|
|
Кредит |
Загальна |
Код |
|
|
№№ рахунків |
|
|
|
|
|
Вид операції |
|
|
|
|
|
|
|
|
Додаток 5
Каса за “___” ________ 20__ р. Лист ___
Номер документа |
Від кого отримано чи кому видано
|
№ кор. рахунку |
Прибуток |
Видаток |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом за день |
|
|
||
Залишок на кінець дня |
|
|
||
У тому числі на зарплату |
|
|
Касир
Записи у касовій книзі перевірив і документи у кількості _________ прибуткових та
(словами)
__________ видаткових одержав
(словами)
Бухгалтер
(підпис)
Додаток 6
Штамп підприємства, установи, організації |
Посвідчення про відрядження Видано ___________________ (прізвище, ім'я, по батькові) ____________________________________ (посада, місце роботи) відрядженому до __________________________ (пунктипризначень) ____________________________________ (найменуваїпія підприємства, установи, організації) Термін відрядження "__" днів _________________________ (мета відрядження) _____________________________________ Підстава: наказ від "__" _______ 20__ р. № __ Дійсне по пред'явленні паспорта серії ___№ _____
М.П.
Керівник ______________
|
||
|
|
|
Зворотний бік |
Відмітки про вибуття у відряджегшя, прибуття ло пункту призначень, вибуття з них і прибуття до місця постійної роботи
Вибув з _____________ Прибув до _______________ "__" _______ 20__ р. "__" _______ 20___ р. М.П. Підпис________ М.П. Підпис__________
Вибув з _________ ___ Прибув до ________________ "__" _______ 20__ р. "__" ________ 20___ р. М.П. Підпис _________ М.П. Підпис__________ . Вибув з ______________ Прибув до _______________ "__" _______ 20___ р. “__” ________ 20____ р. М.П. Підпис__________ М.П. Підпис __________
Вибув з ______________ Прибув до _______________ "__" _______ 20___ р. “__” ________ 20____ р. М.П. Підпис__________ М.П. Підпис __________
Примітка. При виїзді в кілька пунктів про прибуття та вибуття робляться окремо в кожному з них. |
Додаток 7
Організація ТОВ "Гермес"
|
Проводка № |
Розписка прийнято на перевірку від ______________________ аванс. звіт № ___Від___ ______20__р. на суму __________ грн. документів Один(1)
Підпис ________ |
||||||||
Відлі.'і бухгалтерія посада старший бухгалтер
|
Від “__” ______20__р. |
|||||||||
Прізвище, ім'я, по – батькові _____________ ______________________ Авансовий звіт № ___ від __ _____ 20__р. Призначення авансу на господарські витрати (купівлю паперу)
|
Дебет |
Кредит |
Сума |
|||||||
рах. |
карт. |
рах. |
карт. |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
Залишок попереднього авансу
|
|
|
|
|
|
|
||||
Одержано аванс (від кого і дата) |
Сума |
Доцільність проведених витрат підтверджую "___" _____20__р. Підпис |
|
|
|
|
|
|
||
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3. |
|
|
Звіт перевірено до затвердження |
|
|
|
|
|
|
|
Витрачено |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Перевитрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок |
|
|
Бухгалтер |
|||||||
Додаток 1 документів |
Звіт затверджую у сумі грн. ___________ (словами) “__” _______20__р. Підпис ______ |
Залишок внесено у сумі __________________грн. за касовим ордером
№_______ від “__ “ ________ 20__р.
Підпис_______