- •Тема 1: Фінансовий контроль: поняття та сутність ……….........…...... 7-21
- •Тема 2: Правове регулювання фінансового контролю
- •Тема 3: Організація фінансового контролю органами Контрольно-ревізійної служби України ……………………………………….................... 39-57
- •Тема 4: Особливості фінансового контролю у системі Державного казначейства України ………………………………………........……...................... 58-65
- •Тема 5: Порядок здійснення фінансового контролю Рахунковою палатою
- •Тема 6: Фінансовий контроль органів митної служби
- •Тема 7: Організація і методика проведення фінансового контролю органами Пенсійного фонду України та Фондами соціального
- •Тема 9: Незалежний фінансовий контроль в Україні ….. ............... 133-148
- •Тема 10: Організація внутрішнього аудиту ……….......................... 149-156
- •Тема 11: Зарубіжний досвід організації державного фінансового
- •2. Класифікація фінансового контролю
- •Класифікація видів фінансового контролю
- •3. Суб’єкти фінансового контролю.
- •4. Методи фінансового контролю
- •Тема 2: Правове регулювання фінансового контролю в Україні
- •1. Загальна характеристика законодавчо-нормативних актів, які регулюють здійснення фінансового контролю в Україні.
- •2. Стандарти фінансового контролю.
- •1. Загальна характеристика законодавчо-нормативних актів, які регулюють здійснення фінансового контролю в Україні.
- •2. Стандарти фінансового контролю.
- •Додаткова
- •Структура та функції Контрольно-ревізійної служби України.
- •Обов'язки, права та відповідальність ревізорів.
- •3. Планування контрольно-ревізійної роботи
- •4. Інспектування: сутність, етапи.
- •5. Організація і методика проведення державного фінансового аудиту органами дкрс України.
- •Порядок проведення перевірок дкрс України по зверненню правоохоронних органів.
- •Тема 4: Особливості фінансового контролю у системі Державного казначейства України
- •2. Організація проведення фінансового контролю органами Державного казначейства України.
- •1. Загальні положення діяльності Державного казначейства України.
- •2. Організація проведення фінансового контролю органами Державного казначейства України.
- •Сутність внутрішньо-казначейського фінансового контролю.
- •Тема 5: Порядок здійснення фінансового контролю Рахунковою палатою України
- •Права та обов’язки посадових осіб Рахункової палати, які уповноважені здійснювати перевірки (ревізії).
- •1.Основні положення діяльності Рахункової палати України.
- •2. Права та обов’язки посадових осіб Рахункової палати, які здійснюють перевірки (ревізії).
- •Методика проведення перевірок (ревізій) органами Рахункової палати.
- •Тема 6: Фінансовий контроль органів митної служби України
- •2. Права, обов'язки та вiдповiдальнiсть членів контрольно-ревізійних підрозділів митних органів.
- •Структура митної служби України. Функції митних органів.
- •2. Права, обов'язки та вiдповiдальнiсть членiв контрольно-ревізійних підрозділів митних органів.
- •3. Внутрішній фінансовий контроль у митній службі України.
- •Порядок проведення фінансового контролю митними органами України.
- •Тема 7: Організація і методика проведення фінансового контролю органами Пенсійного фонду України та Фондами соціального страхування
- •4.3. Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
- •Функції Пенсійного фонду України.
- •Порядок здійснення фінансового контролю Пенсійним фондом.
- •Фонди соціального страхування в Україні: права, завдання та обв’язки.
- •Права фсствп
- •4.1. Методика проведення фінансового контролю Фондом соціального страхування у зв’язку з тимчасової втрати працездатності.
- •Тривалість (робочих днів)
- •Подовження (робочих днів)
- •Позаплановою ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу Фонду і проводиться за наявності однієї або декількох з наступних обставин:
- •4.2. Методика проведення фінансового контролю Фондом соціального страхування на випадок безробіття.
- •4.3. Методика проведення фінансового контролю Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
- •5. Фінансові санкції за порушення норм «пенсійного» та «соціального» законодавства.
- •Тема 8: Податкова служба, Національний банк, Антимонопольний комітет, Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг – органи, які здійснюють фінансовий контроль в Україні
- •Організація фінансового контролю Національним банком України.
- •3. Оформлення результатів інспектування.
- •Методика проведення контрольних заходів Антимонопольним комітетом України.
- •Порядок проведення перевірок Державною комісією з регулювання ринків фінансових послуг України
- •Аудиторська палата України: функції, задачі.
- •Сутність та необхідність незалежного аудита
- •Міжнародні та національні стандарти аудиту
- •Порядок проведення незалежних аудиторських перевірок
- •4. Методи перевірки фінансової звітності
- •Тема 10: Організація внутрішньогосподарського контролю
- •1.Сутність внутрішньогосподарського контролю, його організація й необхідність.
- •2. Стандарти професійної практики внутрішнього аудита
- •Тема 11: Зарубіжний досвід організації державного фінансового контролю
- •Перелік рекомендованої літератури
Тема 2: Правове регулювання фінансового контролю в Україні
1. Загальна характеристика законодавчо-нормативних актів, які регулюють здійснення фінансового контролю в Україні.
2. Стандарти фінансового контролю.
1. Загальна характеристика законодавчо-нормативних актів, які регулюють здійснення фінансового контролю в Україні.
У теперішній час між органами державного фінансового контролю часто виникає плутанина повноважень, за результатами перевірок не завжди приймають необхідні рішення, правоохоронні органи держави дуже слабо реагують на виявлені фінансові правопорушення. Натомість запровадження аудиту у державному секторі економіки України є прогресивним кроком з огляду на розвиток ринкових відносин, удосконалення управлінських функцій держави та прийняття європейських стандартів. Проте такий захід потребував реформування усієї системи державного контролю і, передусім, її законодавчого урегулювання:
1. Внесення відповідних змін до Бюджетного і Господарського кодексів України, Закону «Про аудиторську діяльність», інших документів.
2. Прийняття Закону України «Про фінансовий контроль в Україні».
3. Затвердження стандартів державного фінансового контролю.
4. Затвердження методик аудиту у державному секторі економіки; розробка методичних вказівок, робочих документів тощо.
На жаль, реформування фінансового контролю в Україні відбувається непослідовно і несистемно. На практиці розробка методичних вказівок випереджає у часі прийняття законів, що негативно позначається на функціонування дієвої системи контролю зі сторони держави, відбувається порушення інтересів громадськості (табл. 2.1).
Таблиця 2.1
Нормативно-правове регулювання фінансового контролю
Нормативно-правовий акт |
|||
Дата прийняття |
№ |
Нормативний документ |
Найменування |
1 |
2 |
3 |
4 |
07.12.1984 р. |
8070-Х |
Кодекс України |
Про адміністративні правопорушення |
21.06.2001 р. |
2542-ІІІ |
Кодекс України |
Бюджетний кодекс |
15.12.2005 р. |
3202-IV |
Закон України |
Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо запобігання фінансовим правопорушенням, забезпечення ефективного використання бюджетних коштів, державного і комунального майна |
28.12.2007 р. |
877-V |
Закон України |
Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності |
04.12.1990 р. |
510-XII |
Закон України |
Про державну податкову службу в Україні |
14.09.2006 р. |
140- V |
Закон України |
Про аудиторську діяльність |
10.08.2004 р. |
1017 |
Постанова Кабінету Міністрів України |
Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм |
31.12.2004 р. |
1777 |
Постанова Кабінету Міністрів України |
Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту діяльності бюджетних установ |
25.03.2006 р. |
361 |
Постанова Кабінету Міністрів України |
Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання |
20.04.2006 р. |
550 |
Постанова Кабінету Міністрів України |
Про затвердження Порядку проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою |
24.09.2005 р. |
961 |
Постанова Кабінету Міністрів України |
Про здійснення міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади внутрішнього фінансового контролю |
12.05.2007 р. |
698 |
Постанова Кабінету Міністрів України |
Про затвердження Порядку проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту виконання місцевих бюджетів |
24.07.2003 р. |
1156 |
Постанова Кабінету Міністрів України |
Про затвердження стратегії розвитку системи державного фінансового контролю, що здійснюється органами виконавчої влади |
24.05.2005р. |
158 |
Розпорядження Кабінету Міністрів України |
Концепція розвитку державного внутрішнього фінансового контролю |
23.07.1998 р. |
817\98 |
Указ Президента України |
Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності |
19.08.2000 р. |
1074/ 2000 |
Указ Президента України |
Про заходи щодо підвищення ефективності контролю за використанням бюджетних коштів |
09.08.2002 р. |
168 |
Наказ ГоловКРУ |
Стандарти державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна |
13.03.2007 р. |
50 |
Наказ ГоловКРУ |
Методичні рекомендації з організації та проведення державного аудиту виконання місцевих бюджетів |
15.12.2005 р. |
444 |
Наказ ГоловКРУ |
Методичні рекомендації щодо проведення органами державної контрольно-ревізійної служби аудиту ефективності виконання бюджетної програми |
04.08.2008 р. |
300 |
Наказ ГоловКРУ |
Про затвердження методики проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання |
31.03.2006 р. |
324 |
Протокол Методологічної ради ГоловКРУ |
Методичні рекомендації з організації проведення державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання |
07.10.2008 р. |
417 |
Протокол Методологічної ради ГоловКРУ |
Про затвердження Термінологічної бази системи внутрішнього контролю та аудиту Державного казначейства України |
Розглянемо сферу поширення основних нормативно-правових актів, які регулюють здійснення фінансового контролю в Україні.
Бюджетним кодексом України визначено, що на всіх стадіях бюджетного процесу здійснюється фінансовий контроль і оцінка ефективності використання бюджетних коштів Рахунковою палатою та ГоловКРУ (відповідно до його повноважень, визначених законом). Однак механізм здійснення контролю в ньому не розкрито, а його зміст не визначено. Передбачали, що ці питання будуть деталізовані в Законі України «Про державний фінансовий контроль в Україні» (який дотепер ще не прийнято).
Указ Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» створено з метою зменшення втручання контролюючих органів у фінансово-господарську діяльність підприємств України. В Указі наводиться визначення понять «планова» та «позапланова» виїзні перевірки, охарактеризовано обставини за яких дозволяється проведення таких перевірок; зазначено перелік контролюючих органів, які мають право проводити планові та позапланові перевірки. Нововведенням указу стало запровадження норми про те, що нормативно-правові акти контролюючих органів, які регламентують порядок проведення перевірок суб'єктів підприємницької діяльності, погоджуються з Державним комітетом України з питань регуляторної політики та підприємництва.
Прийнятим 28.12.2007р. Законом України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» зроблено спробу узагальнити порядок проведення контролю, який здійснюється державними органами. У Законі встановлено принципи та вимоги здійснення державного контролю, наведено перелік умов – для проведення планових заходів з державного нагляду та підстав – для позапланових. Крім того, у законі зазначено: документи, якими оформлюються контрольні заходи; права, обов'язки та відповідальність посадових осіб, які здійснюють державний нагляд і суб'єктів господарювання.
По суті сьогодні фінансовий контроль в цілому, і зокрема, державний контроль є звичайним набором міністерств, відомств і установ, які виконують неузгоджені, роз'єднані і невпорядковані контрольні функції. Ці функції, статус і сфери контрольної діяльності визначають різні закони, укази Президента України, постанови уряду та інші нормативно-правові акти, які найчастіше не лише не забезпечують системності державного фінансового контролю, а навпаки, призводять до дублювання і паралелізму в його здійсненні. Усе це свідчить про те, що назріла гостра необхідність навести лад у цій важливій сфері державного управління. Першим позитивним кроком на цьому шляху має стати прийняття Закону про фінансовий контроль в Україні, який повинен визначити основні напрямки розвитку структури, форми та рівня взаємодії з державними контрольними органами, питання кадрів, матеріально-технічного та інформаційного забезпечення контрольних органів.