- •Європейський університет фінансів, інформаційних систем, менеджменту та бізнесу Черкаська філія
- •В.А. Шпильовий податкова система україни Конспект лекцій
- •Тема 1. Правові основи податкової системи
- •Тема 2. Основні податки в україні
- •Тема 3.Структура державних податкових органів в україні
- •Тема 4. Відповідальність за порушення податкового законодавства Тема 1. Правові основи податкової системи
- •1.1. Поняття та основні характеристики податкових систем
- •1.2. Податкова система України
- •1.3. Поняття податок, види податків та їхні характеристики
- •1.3.1. Обов'язкові платежі, їхні види та характерні ознаки
- •1.3.2. Види податків та їхні характеристики
- •Тема 2. Основні податки в україні
- •2.1. Загальнодержавні податки і збори
- •2.1.1. Податок на додану вартість
- •2.1.2. Акцизний збір
- •2.1.3. Податок на прибуток підприємств
- •2.1.4. Податок на доходи фізичних осіб
- •2.1.5. Мито
- •2.1.6. Державне мито
- •2.1.7. Податок на нерухоме майно (нерухомість)
- •2.1.8. Плата (податок) за землю
- •2.1.9. Рентні платежі
- •2.1.10. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •2.1.11. Податок на промисел
- •2.1.12. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету
- •2.1.13. Збір за спеціальне використання природних ресурсів
- •2.1.14. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •2.1.15. Збір на обов'язкове соціальне страхування. Внески до Фонду сприяння зайнятості населення
- •2.1.16. Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування
- •2.1.17. Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності
- •2.2. Місцеві податки і збори
- •Тема 3.Структура державних податкових органів в україні
- •3.1. Державні податкові адміністрації
- •3.2. Податкова міліція
- •Тема 4. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Контрольні запитання
- •Список використаної та рекомендованої літератури
2.1.11. Податок на промисел
При придбанні одноразового патенту на торгівлю, термін дії якого 3—7 календарних днів, сплачується податок на промисел. Його вартість визначається на підставі вказаної платником сумарної вартості товарів і ставки податку. Сума податку за невикористаним патентом поверненню не підлягає.
Інформують населення про порядок продажу товарів за одноразовими патентами, визначають місця і створюють належні умови для його здійснення в Україні виконавчі комітети міських, районних у місті Рад народних депутатів, районні, районні в містах Києві та Севастополі державні адміністрації.
Податок на промисел зараховується до місцевих бюджетів за місцем придбання одноразового патенту.
Механізм справляння податку на промисел визначено Декретом Кабінету Міністрів України «Про податок на промисел» від 17 березня 1993 року (із змінами і доповненнями).
Платниками податку на промисел є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства — як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні, якщо вони не зареєстровані як суб'єкти підприємництва і здійснюють несистематичний, не більше чотирьох разів протягом календарного року, продаж виробленої, переробленої та купленої продукції, речей, товарів.
Сумарна вартість товарів за ринковими цінами, що зазначається громадянином у декларації, поданій до державної податкової інспекції по району (місту) за місцем проживання, а громадянином, який не має постійного місця проживання в Україні, — за місцем продажу товарів, є об'єктом оподаткування.
Продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукції рослинництва, худоби, кролів, нутрій, птиці, продукції власного бджільництва, а також продаж автотранспортних засобів, які перебувають у приватній власності громадян, якщо вони реалізуються один раз протягом року, не оподатковується.
Ставка податку на промисел встановлюється в розмірі 10 відсотків указаної в декларації вартості товарів, що підлягають продажу протягом трьох календарних днів, але не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати. У разі збільшення терміну продажу товарів до семи календарних днів ставка податку подвоюється.
Всі громадяни, які продають товари, повинні пред'являти в державні податкові адміністрації одноразові патенти. Якщо продаж товарів здійснюється протягом календарного року більше чотирьох разів, то така діяльність вважається систематичною і зобов'язує громадян зареєструватися як суб'єкти підприємництва відповідно до чинного законодавства України. Якщо громадяни здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їхньої дії, податковими органами накладаються на них адміністративні штрафи в розмірі від одного до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за ті ж дії, вчинені повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення, — від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
2.1.12. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету
Плата за відшкодування витрат на геологорозвідувальні роботи вводиться з метою відображення в собівартості і ціні на добувну продукцію складу витрат на роботи, пов'язані з пошуком і розвідкою родовищ корисних копалин, а також з метою компенсації видатків бюджету.
Обчислення і справляння відрахувань за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, здійснюється на підставі Кодексу України про надра, Закону України «Про систему оподаткування» та постанови Кабінету Міністрів України від 11 серпня 1995 р. «Про затвердження Порядку встановлення нормативів відрахувань за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету, та їх справляння». Відрахування мають здійснюватися усіма користувачами надр незалежно від форм власності та відомчого підпорядкування. Сплата відрахувань за геологорозвідувальні роботи не звільняє користувачів надр від сплати платежів за користування надрами при видобутку корисних копалин, за спеціальне використання прісних водних ресурсів, від інших обов'язкових платежів.
Платниками відрахувань за геологорозвідувальні роботи є користувачі надр усіх форм власності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, які видобувають корисні копалини (в т. ч. підземні прісні, мінеральні і термальні води) на родовищах, розвіданих за рахунок коштів Державного бюджету.
Нормативи відрахувань за геологорозвідувальні роботи визначаються як частка вартості одиниці видобутої мінеральної сировини (за винятком підземних прісних, мінеральних і термальних вод, для яких норматив визначається як ставка відрахувань за одиницю видобутку їх).
Об'єктом обчислення відрахувань за геологорозвідувальні роботи є вартість видобутої мінеральної сировини або продукції її переробки.
При видобутку підземних прісних, мінеральних і термальних вод об'єктом обчислення відрахувань за геологорозвідувальні роботи є обсяг видобутку їх.
Розмір відрахувань за геологорозвідувальні роботи визначається користувачами надр самостійно, з вартості видобутої мінеральної сировини або продукції її переробки за відповідний період, з нормативів відрахувань і знижувальних коефіцієнтів (щодо підземних прісних, мінеральних та термальних вод — з обсягів видобутку їх та ставок відрахувань) і відображається у бухгалтерській звітності. Вартість видобутої мінеральної сировини визначається із обсягів видобутку та ціни одиниці реалізованої мінеральної сировини за відповідний період.
Ціна одиниці реалізованої мінеральної сировини визначається шляхом ділення виручки, одержаної фактично від реалізації мінеральної сировини (без врахування плати за користування надрами при видобутку корисних копалин, рентної плати і податку на додану вартість) на обсяг її реалізації за звітний період.
Від сплати відрахувань за геологорозвідувальні роботи звільняються землевласники та землекористувачі, котрі здійснюють у встановленому порядку видобуток корисних копалин місцевого значення для власних потреб (тобто без реалізації видобутої мінеральної сировини чи продукції її переробки), або користуються надрами для господарських та побутових потреб на наданих їм у власність або користування земельних ділянках.
Платники несуть відповідальність за повноту обчислення і вчасну сплату відрахувань за геологорозвідувальні роботи до Державного бюджету, а також правильне складання і вчасне подання розрахунків до органів державної податкової служби відповідно до чинного законодавства.
Суми нарахувань за геологорозвідувальні роботи, що не були внесені у встановлений термін, сплачуються до Державного бюджету з нарахуванням пені з розрахунку 120 відсотків річних від облікової ставки Національного банку України від суми недоплати, розрахованої за кожний день прострочення платежу.