- •Методические указания по выполнению и задание по контрольной работе
- •По дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»
- •Для студентов заочной формы обучения
- •Специальности 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- •Ответственный за выпуск: заведующий кафедрой бухгалтерского учета и аудита д.Э.Н., профессор Хабиров г.А. Оглавление
- •1 Методические указания по выполнению контрольной работы
- •1.1 Цель и задачи выполнения контрольной работы
- •1.2 Выбор темы и сбор исходного материала для выполнения контрольной работы
- •1.3 Требования к содержанию разделов контрольной работы
- •2. Тематика контрольных работ и порядок распределения тем между студентами
- •3. Методические рекомендации по сбору фактического материала для выполнения контрольной работы.
- •3.1 Бухгалтерский баланс.
- •3.2. Отчет о прибылях и убытках.
- •3.3. Отчет об изменениях капитала (Форма №3)
- •3.4 Отчет о движении денежных средств.
- •3.5 Приложение к бухгалтерскому балансу.
- •Нематериальные активы.
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Государственная помощь
- •4. Принятые сокращения и обозначения
- •Библиографический список
3. Методические рекомендации по сбору фактического материала для выполнения контрольной работы.
Обязательным условием выполнения контрольной работы выступает использование практического материала. Сбор фактического материала конкретной организации необходимо осуществить при прохождении производственной практики.
В бухгалтерской отчетности отражается систематизированная и агрегированная информация о деятельности организации. Бухгалтерский учет как система регистрации фактов хозяйственной жизни предполагает осуществление первичного учета и обобщение данных по различным признакам. Организации применяют преимущественно журнально-ордерную форму бухгалтерского учета. При этом на первом этапе обобщение первичных данных производят в накопительных ведомостях и журналах-ордерах. На следующем этапе обобщение производят в оборотных ведомостях по аналитическим счетам и в Главной книге. Бухгалтерская отчетность составляется по данным Главной книги, оборотной ведомости, журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей.
Журнал-ордер выступает основным регистром и ведется по кредиту счетов. Записи по дебету счетов осуществляются в ведомостях. Итоговые данные по кредиту счета с журнала ордера переносятся в Главную книгу. В главной книге отражается расшифровка дебетовых оборотов счетов. Таким образом, Главная книга и журналы-ордера дополняют друг друга. Следует также для проверки правильности записей на счетах использовать данные оборотно-сальдовых ведомостей.
Перечисленные бухгалтерские документы необходимо использовать с учетом формы отчетности, которую необходимо изучить в соответствии с темой. Так как отчеты систематизированы, то для каждой формы отчетности необходимы данные по определенным счетам. Данные необходимо брать по остаткам соответствующих счетов на начало отчетного периода, данные по оборотам счетов за отчетный период с основной характеристикой содержания операций по оборотам и данные по счетам на дату завершения отчетного периода, чтобы можно было проследить формирование информации по счетам за отчетный период. Если темой предусмотрено проведение анализа финансового состояния организации, анализа финансовых результатов, анализа движения капитала и анализа движения денежных потоков, то необходимы данные отчетов за три последних отчетных периода.
Приведенными ниже формами с информацией о необходимых счетах можно руководствоваться при сборе фактических данных для контрольной ( см. таблицы № 2.2, № 2.3, № 2.4, № 2.5)
Также для выполнения контрольной работы необходимы устав организации, приказ организации об учетной политике, рабочий план счетов организации, график документооборота, должностные инструкции работников бухгалтерской службы.
3.1 Бухгалтерский баланс.
Таблица 3.2 Бухгалтерский баланс (форма № 1)
АКТИВ |
Код пока- зателя |
Счета бухгалтерского учета, по данным которых заполнены указанные строки баланса |
1 |
2 |
3 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
04, 05 |
Основные средства |
120 |
01, 02, 03 |
Незавершенное строительство |
130 |
07, 08, 16, 60 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
02, 03 |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
58, 59, 63 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
09 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
Отражаются суммы, не включенные в предыдущие статьи раздела |
ИТОГО по разделу I |
190 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
10, 11, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45 |
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности |
|
10, 16 |
животные на выращивании и откорме |
|
11 |
затраты в незавершенном производстве |
|
20, 21, 23, 29, 46 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
|
41, 42, 43 |
товары отгруженные |
|
45 |
расходы будущих периодов |
|
97 |
прочие запасы и затраты |
|
44 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
19 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.после отч. даты) |
230 |
59, 60, 62, 63, 76 |
в том числе покупатели и заказчики |
|
62, 63, 76 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.после отч. даты) |
240 |
62, 76, 82 |
в том числе покупатели и заказчики |
|
62, 76, 82 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
58, 59, 63 |
Денежные средства |
260 |
50, 51, 52, 55, 57 |
Прочие оборотные активы |
270 |
Отражаются суммы, не включенные в предыдущие статьи раздела |
ИТОГО по разделу II |
290 |
|
БАЛАНС |
300 |
|
(продолжение таблицы 3.2)
ПАССИВ |
Код пока- зателя |
Счета бухгалтерского учета, по данным которых заполнены указанные строки баланса |
1 |
2 |
3 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
( 81 ) |
Добавочный капитал |
420 |
83 |
Резервный капитал |
430 |
82 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
82 |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
82 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
84, 99 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
67 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
77 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
Отражаются суммы, не включенные в предыдущие статьи раздела |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
66 |
Кредиторская задолженность |
620 |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 76 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
|
60, 76 |
задолженность перед персоналом организации |
|
70, 71 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
69 |
задолженность по налогам и сборам |
|
68 |
прочие кредиторы |
|
67, 68, 71, 73, 76 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
70, 75 |
Доходы будущих периодов |
640 |
98 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
96 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
Отражаются суммы, не включенные в предыдущие статьи раздела |
ИТОГО по разделу V |
690 |
|
БАЛАНС |
700 |
|