11.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся субъекты, поставляющие сырье, материалы и др. ТМЗ, а также оказывающие различные виды услуг и вып-щие разные работы. Расчеты с пост.и подр-ми осущ-ся либо после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно ними с согласия пред-тия или по его поручению, либо по предоплате. Расчеты могут произ-ся в порядке инкассо, аккредитивами, чеками. Учет расчетов с пост-ми ведут по каждому налоговому счету-фактуре и по каждому отд-му поставщику. Платежными поручениями произв-ся расчеты через учреждения банков в безналичном порядке за получ-ные и принятые товары, услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату налоговых счетов-фактур, тов-трансп накладных и др.док-в, подтв-щих отпуск товара или оказания услуг, а также по нетоварным операциям. Для учета с пост и подр-ми за получ-ные ТМЗ, потреб-ные трансп и коммун-ные услуги предназначен счет 3310 «Краткоср.зад-ть пост-м и подр-м».

При приобретении каких-либо ценностей или услуг

Дт 1310 Кт 3310

Перечислены ср-ва в оплату поставл-х матер.ценностей,оказ.услуг, вып-х работ

Дт 3350 Кт 1010, 1030

На суммы предъявл-х на оплату счетов пост-в за пост-е ценности, оказ.усл

Дт 1310, 1330, 7210 Кт 3310

Сумма НДС вкл-ся пост-ми и подр-ми в счета на оплату

Дт 3130 Кт 3310

Погашение зад-ти перед пост-ми

Дт 3310 Кт 1030, 1060, 1050, 3390

12. Учет налоговых обязательств

Налоговым обяз-м признается обязательство налогоплательщика перед госуд-м, возникающим в соответствии с налоговым законодательством. Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обяз-в, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и представлять ее в налоговые органы.

Подраздел 3100 «Обязательства по налогам» предназначен для учета обязательств организации по уплате налогов. Данный подраздел вкл следующие группы счетов:

3110- «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»(счет ПАССИВНЫЙ)

3120- «Индивидуальный подоходный налог» (счет ПАССИВНЫЙ) 3130- «Налог на добавленную стоимость(счет Пассивный) 3140- «Акцизы» (счет ПАССИВНЫЙ) 3150- «Социальный налог» (счет ПАССИВНЫЙ) 3160- «Земельный налог» (счет ПАССИВНЫЙ) 3170- «Налог на транспортные средства» (счет ПАССИВНЫЙ) 3180- «Налог на имущество» (счет ПАССИВНЫЙ) 3190- «Прочие налоги» (счет ПАССИВНЫЙ)

Осн-м объектом налогообложения КПН-м явл налогообл-й доход, величина кот. опред-ся как разница м/у совокупным год-м доходом и вычетами (за исключением нерезидентов, не осущ-х деят-ть через постоянное учреждение):Налогообл-й доход = Совок-й год-й доход - Вычеты . Расходы налогопл-ка, связ-е с получением совок-го год-го дохода, подлежат вычету при определении налогооб-го дохода.Вычеты произв-ся налогопл-м при наличии док-в, подтвержд-х расходы, связ-е с получением сов-го год-го дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котм они фактически произведены, за искл-м расходов буд периодов, подлеж-х вычету в том налоговом периоде, к кот-у они относ-ся. В соответ-ии с особенностями счетов в конце года в орган-ии суммы расходов по подох-у налогу относ-ся в дебет счета 5610 "Итоговый доход (убыток)" с кредита счета 7710 "Расходы по подоходному налогу". Для учета сумм отсроченного подох.налога ведется ведомость аналит-го учета отдельно по каждой временной разнице.

1. Начисление КПН – Дт7710 Кт3110

2. Удержание КПН у источника выплаты- Дт 3390,3310 Кт 3110

3. Начисление КПН с доходов от прекращаемой деятельности- Дт 7510 Кт3110

4. Уменьшение суммы КПН, связ-е с убытками от прекращ-й деят-ти- Дт3110 Кт6310

5. Перечисление в бюджет начисл-го КПН с текущего счета в банке Дт3110 Кт1030

Плательщиками ИПН явл физ-е лица,иностранные физ лица. Объектами обложения ИПН явл:

1.доходы,облаг-е у источника выплаты

2.доходы,не облагаемые у источника выплаты

Налог на добавленную стоимость представл-т собой отчисления в бюджет части стоимости облаг-го оборота по реализации, добавл-й в процессе произв-ва и обращения товаров(работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. НДС опред-ся как разница м/у суммами НДС, начисленными, на реализованные товары (работы, услуги), и суммами НДС, подлежащим уплате за полученные товары(работы, услуги).

НДС по предъявл-м счетам за реализ-ю продукцию(выполненные работы, оказанные услуги):

-покупателям и заказчикам Дт1210 Кт3130

-дочерним организ-м Дт1220 Кт 3130

-ассоциированным и совместным предприятиям Дт1230 Кт3130

-филиалам и представительствам, наход-ся на самостоятельном балансе Дт1240 Кт3130

Отражение обязательств по НДС при безвозмездной передаче активов Дт7470 Кт3130 Акцизы представл-т собой вид косвенного налога на определенные товары, работы и услуги включ-го в цену товара или тариф услуги. При начисл-ии Дт счета подраздела1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" Кт 3140. При перечисл-ии Дт 3140 Кт 1030.

Начисление акцизов на реализов-ю подакцизную продукцию:

- покупателям и заказчикам Дт1210 Кт3140 -дочерним организ-м Дт1220 Кт 3140 -ассоциированным и совместным предприятиям Дт1230 Кт3140

-филиалам и представительствам, наход-ся на самостоятельном балансе Дт1240 Кт3140

Соц налог удерж-ся с юр-го лица. К расходам юрид-х лиц относ-ся доходы, выплач-е работнику в ден или натур-й форме, включая доход, получ-й в виде матер-х, соц благ или иной матер-й выгоды, а также доход от разовых выплат (в части оплаты труда), но не ниже размера миним-й зарплаты. Объектом налогообл-я соц налогом явл расходы работодателя, выплач-е работникам в виде доходов за искл-м выплат уст-х в подпунктах. Исчисление произв-ся посредством применения ставок налога к объекту обложения соц-м налогом за налоговый год и уменьшения на сумму соц отчислений. Исчисление произв-ся ежемесячно с нараст-м итогом в порядке, уст-го уполномоченным гос органом. Операции, связ-е с начислением и уплатой соц налога отраж-я на счете 3150 "Социальный налог"; Хоз операции, связ-е с начислением и уплатой отчислений по соц страхованию отраж-ся на счете 3210 - "Обязательства по соц страхованию".

Начисление соцналога на налогооблагаемые доходы, относ-ся к:

-расходам буд периодов Дт1620 Кт3150

-расходам, относимым на затраты по реализации Дт7110 Кт3150

-общим и админ-м расходам Дт7210 Кт3150

-затратам, относимым на себестоимость продукции осн.произ-ва Дт8110 Кт3150

-расходам вспомог-х производств Дт8310 Кт3150

-расходам,относимым на накладные расходы по обслуживанию осн и вспом произ-ваДт8410 Кт3150

Земельный налог.В целях налогообл-я все земли рассм-ся в завис-ти от их целевого назн-я и принадлежности к опред-м категориям, кот уст-ся законодат-м актом РК. Исчисление налога произв-ся путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. При начислении налога Дт 7210 Кт 3160. Перечисление в бюджет налог обяз-в по зем налогу с тек-го счета в банке Дт 3150 Кт 1030

Налог на транспортные средства. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству. При начислении налога Дт 7210 и Кт 3170.Уплата Дт 3170 Кт 1030.

Налог на имущество. Объектом налогообложения являются основные средства и нематериальные активы. Налоговые, 1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения - остальные.

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. При начислении Дт 7210 Кт 3180. Уплата Дт 3180 Кт 1030.

Корреспонденция счетов, применяемых для учета обязательств по налогам

Начисление ИПН у источника выплаты Дт3390,3310 Кт3120

Удержание ИПН из начисл-х доходов по оплате труда Дт3350 Кт 3120

Перечисление в бюджет начисл-го ИПН с текущего счета в банке Дт3120 Кт1030

Начисление прочих налогов (н/р фиксированный налог и т.д) Дт7210 Кт3190

Перечисление налоговых обяз-в по прочим налогам с текущего счета в банке Дт3190 Кт1030