3. Учет товарно-материальных запасов на складе и в бухгалтерии.

Учет запасов в бухгалтерии ведут по оперативно-бухгалтерскому учету, при котором разрыв между оперативным и бухгалтерским учетом ценностей, ликвидируется дублирование количественного учета на складах и в бухгалтерии. Поступившие со складов при реестрах приемки-передачи документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив сопроводительными языками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые – остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Они используются для справочных целей и выверки данных учета на складе и в бухгалтерии. После таксировки данные документы группируются по установленным на предприятии учетным группам в Накопительной ведомости синтетического учета материалов, которые ведут по приходу и расходу ТМЗ по синтетическим счетам подраздела 1310 «Сырье и материалы». Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского учета и складского учета, который ведется на карточках учета материалов и книге остатков материала, которая в течение месяца хранится в бухгалтерии и используется там для получения сведений и остатках материалов. В конце месяца Книга передается из бухгалтерии на склад, где заведующий складом проставляет в нее остатки материальных ценностей на конец отчетного периода. В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости синтетического учета материалов составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении», в которой показывают остатки и движение материальных ценностей по складам или материально ответственным лицам, а также производится расчет среднего процента ТЗР. В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработочную таблицу «Распределение расхода материала», в которой указывают цехи и счета – потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета и калькуляции и расход материалов по учетным ценам. На основании таблицы делают записи в ведомость «Затраты цехов». Дт 7110 Кт 1310, 1320, 1330, 1350. Материалы, оставшиеся в цехах на конец месяца неиспользованными, необходимо списать со счетов. Дт 1310 Кт 7110. Для контроля за использованием материалов в производстве применяются следующие методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям, инвентаризация. 1) Поступили и оприходованы на склады ТМЗ: Дт 1310, 3130 Кт 3310. 2) Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств: Дт 1350 Кт 6280. 3) Оприходованы материалы, полученные от брака в производстве: Дт 1310, 1350 Кт 1340, 7110. 4) Оплачены расходы по транспортировке, разгрузке, хранении: Дт 1310 Кт 3310, 3350 5) Расход материалов со складов: Дт 7110 Кт 1310-1350.

Учет товарно-материальных запасов на складах ведут материально ответственные лица либо, с их согласия, учетчики в карточках учета материалов (ф. № М-17). На каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая из бухгалтерии на склад передается в полузаполненном виде. В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты. Записи в карточки производят на основании документов. Если остаток материальных запасов на складе выше или ниже установленной формы запаса, то заведующий складом обязан сообщить об этом отделу снабжения. Для этого применяется сигнальная справка об отклонниях фактического остатка запасов от установленных норм запаса (ф. №М-34), которая применяется для контроля заих остатков, находящихся без движения. Справка составляется в одном экземпляре заведующим складом на основании данных карточек учета материалов. (ф. № М-17). Критерии для включения данных в справку устанавливают отдел материально-технического снабжения субъекта. Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода остатков в карточках. О сверке бухгалтер расписывается в специальной графе карточки. Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер производит на складе путем составления «Реестра приемки-передачи документов» (ф. №М-18а) в одном экземпляре