Сравнение альтернативных вариантов, у.Е.

Показатели	Альтернатива 1	Альтернатива 2
1. Материальные затраты	150	-
2. Покупные лекала	-	300
3. Заработная плата с начислениями	70	-
Итого	220	300

3.2.2. Бюджет продаж как основа решений о закупках товаров

От производственной сферы обратимся теперь к торговой дея­тельности (ситуация 6).

Ситуация 6. Основным видом деятельности организации явля­ется оптовая торговля фармацевтической продукцией и средства­ми личной гигиены. Организация является прямым поставщиком этих товаров на российский рынок. Ее покупатели представлены в основном аптечными и лечебно-профилактическими учрежде­ниями. Организация арендует аптечный склад, основной задачей которого является прием и хранение товаров с учетом их физико- химических свойств.

Очевидно, что решение о закупках товаров может быть принято лишь после разработки бюджета продаж. Сравнивая ожидаемые продажи с имеющимися запасами товаров на складе, руководство организации сможет спланировать объем необходимых закупок.

Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющи­ми, аналитиками и персоналом отдела сбыта планов реализации продукции. Он может составляться как по конкретным товарным позициям, так и по основным клиентам организации. При этом не­обходимо учитывать множество факторов: историю продаж и цено­вую политику организации, общее состояние экономики, результа­ты маркетинговых исследований и т.д. Бюджет продаж организации на ноябрь 2006 г. представлен в табл. 3.14.

На основании плановых продаж и остатка товаров на складе, учи­тывая сезонный спрос, составляется бюджет закупок (табл. 3.15).

Таблица 3.14

Бюджет продаж организации на ноябрь 2006 г.

Наименование медикаментов	Количество, шт.	Отпускная цена за ед., руб.	Итого, руб.
Адельфан × 250	1 000	80,61	80 610
Аллохол × 24	15 000	3,72	55 800
Аспирин 0,5 × 10	20 000	0,53	10 600
Валериана таб. 0,02 × 50	25 000	4,00	100 000
Валокардин 20мл	15 000	19,96	299 400
Диазолин 0,1 × 10	2 000	6,48	12 960
Бисептол 120 мг × 20	15 000	9,75	146 250
Мукалтин × 10	9 000	1,10	9 900
Системы ПК 21-02	5 000	5,60	28 000
Всего	-	-	743 520

Таблица 3.15

Бюджет закупок организации на ноябрь 2006 г.

Наименование медикаментов	Количество, шт.			Закупочная цена за ед., руб.	Итого, руб.
	Наличие	Продажи	Закупка
Адельфан × 250	-	1 000	1 000	67,17	67 170
Аллохол × 24	5 000	15 000	10 000	3,10	31 000
Аспирин 0,5 × 10	-	20 000	20 000	0,44	8 800
Валериана таб. 0,02 × 50	2 000	25 000	23 000	3,33	76 590
Валокардин 20мл	-	15 000	15 000	14,50	217 500
Диазолин 0,1 × 10	1 000	2 000	1 000	5,40	5 400
Бисептол 120 мг × 20	-	15 000	15 000	8,12	121 800
Мукалтин × 10	500	9 000	8 500	0,92	7 820
Системы ПК 21-02	1 000	5 000	4 000	4,66	18 640
Всего	-	-	-	-	554 720

Для облегчения процесса планирования закупок в табл. 3.15 мож­но ввести дополнительную графу, содержащую сведения о тех по­ставщиках, у которых данный товар закупался ранее.

Существенную помощь в планировании закупок товаров оказы­вает анализ продаж, для чего используется отчет об исполнении бюджета продаж. Этот документ входит в систему внутренней от­четности организации, а потому его форма в отличие от внешней отчетности не стандартизирована и определяется бухгалтером-ана­литиком. Помимо других показателей, как правило, отчет об испол­нении бюджета продаж содержит информацию о фактическом и плановом значении объемов реализации по отдельным товарным позициям, о виде возникших отклонений (благоприятное, неблаго­приятное). Это позволяет анализировать причины неблагоприятных отклонений и принимать на базе полученной информации решения по управлению запасами.

• Производить ли далее закупки тех товаров, доля которых в за­пасах высока, а оборачиваемость низка?

• Закупать ли товары с низким уровнем маржинального дохода?

• Какой ассортимент товаров формировать отделу закупок в следующем периоде?

• Какие дополнительные меры необходимо предпринять для расширения рынка сбыта товаров?

Кроме того, отчет позволяет понять, эффективно ли работает с клиентами отдел сбыта.

В табл. 3.16 представлен отчет об исполнении организацией бюд­жета продаж за ноябрь 2006 г. Он свидетельствует о недостаточно тща­тельном планировании продаж, осуществляемом организацией: по большинству позиций наблюдаются существенные благоприятные и неблагоприятные отклонения. Например, таблетки аллохола пользо­вались большим спросом, чем ожидалось. Это вызвано тем, что един­ственный российский производитель данного препарата прекратил его выпуск из-за перебоев в поставке субстанций. Подобные перебои возникали и раньше, и это следовало учесть при планировании.

Фактический показатель реализации адельфана также превысил ожидаемый. Спрос на него в осенне-зимний период возрастает, и это следовало предусмотреть при разработке плана. Кроме того, постав­ки адельфана в Россию осуществляются с перебоями в связи с неус­тойчивым курсом валюты.

Серьезное неблагоприятное отклонение выявлено по продаже таблеток бисептола. Эти таблетки маленькой дозировки. Снижение спроса произошло потому, что покупателю выгоднее приобрести это лекарство в большей дозировке. Руководству организации следует учесть это обстоятельство при формировании бюджета продаж на следующий месяц. От систем переливания крови ПК 21-02 в даль­нейшем следует отказаться — они морально устарели. В настоящее время особой популярностью у лечебных организаций пользуются более универсальные системы, позволяющие переливать не только кровь, но и растворы. Таблетки мукалтина х 10 также следует исклю­чить из дальнейших закупок в силу того, что они раздражают слизи­стую оболочку и существуют более эффективные средства — напри­мер, пектусин х 10.

Таблица 3.16