12 Вопрос Учёт расчётов с персоналом по оплате труда: порядок, документы, начисление и выдача заработной платы, отражение в учёте ндфл. Типовые бухгалтерские записи (проводки).

Различают основную и дополнительную оплату труда.

К основной заработной плате относится оплата, начисленная за отработанное время, количество и качество выполненных работ.

К дополнительной заработной плате относят выплаты за непроработанное время, предусмотренное законодательством по труду.

Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке.

При прямой сдельной системе оплата труда осуществляется за число единиц изготовленной продукции, исходя из твердых сдельных расценок.

Сдельно-премиальная система предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки.

При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы.

Аккордная система оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы.

Для правильного начисления оплаты труда делают доплаты в связи с отступлениями от нормальных условий работы.

Расходы организации, связанные с оплатой труда подразделяют на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы включает: оплату за отработанное время; оплату за неотработанное время; единовременные поощрительные выплаты; выплаты на питание, жилье, топливо.

Выплаты социального характера – компенсации и социальные льготы работников.

К расходам, не относящимся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, относят: доходы по акциям, страховые взносы, выплаты из внебюджетных фондов и другие.

При натуральной форме оплаты труда в отчеты по труду включаются все суммы, исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие документы:

Приказ о приеме на работу (ф. № Т-1) – составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров.

Личная карточка (ф. № Т-2) – заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре.

Приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении пере вода работника из одного подразделения в другое. На оборотной стороне приказа дается справка о несданном имуществе.

Приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ о прекращении трудового договора (ф. № Т-8). В нем указывается причина и основания увольнения, номер и дата постановления профкома.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и Табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) – необходимы для табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому присваивается табельный номер. Сущность табельного учета в том, что ежедневно регистрируются явки работников на работу, уход с работы, все случаи опозданий, а также часов простоев и сверхурочной работы. Для упрощения табельного учета можно ограничиться лишь регистрацией в нем отклонений от нормальной продолжительности рабочего дня.

Налог на доходы физических лиц

Из сумм начисленной заработной платы производят удержания налогов – НДФЛ, когда объектом обложения является заработная плата.

Налоговые ставки установлены в размере:

13% – в отношении большинства доходов;

30% – в отношении доходов физических лиц, не являющимися гражданами РФ;

6% – в отношении доходов от долевого участия в других организациях;

35% – от стоимости выигрышей, призов, участия в конкурсах.

В соответствии со статьей 23 НК РФ НДФЛ удерживается с доходов, полученных работником от источников в РФ.

Для исчисления налогооблагаемой базы по НДФЛ производятся:

1. стандартные вычеты (производятся организацией);

2. социальные налоговые вычеты (производятся налоговым органом);

3. имущественные налоговые вычеты (производятся налоговым агентом);

4. профессиональные налоговые вычеты (производятся налоговым агентом, а при его отсутствии налоговым органом).

Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ) производятся:

1. в размере 3000 р. за каждый месяц инвалидам, чернобыльцам и т.д.

2. в размере 500 р. в мес. героям Советского Союза и РФ, участникам ВОВ

блокадникам и т.д.

3. в размере 400 р. в мес. производятся налогоплательщиком не перечисленным в пп. 1–2, когда их доход нарастающим остатком с начала года не превысил 20000 р.

4. в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

– каждого ребенка (до 18 лет либо до 24 лет – учащегося дневного отделения вуза) у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

– каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Этот вычет действует до месяца, в котором доход нарастающим остатком с начала года не превысил 40000 р.

Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда

Д08К70- Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.

Д20К70- Начислена оплата труда работникам основного производства.

23-70- Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.

25-70- Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства

26-70- Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.

29-70- Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств.

44-70- Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.

69-1-70- Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ.

91-2-70- Начислена оплата труда за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.

96-70- Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

97-69-3 - Начислена оплата труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.

70-68- Удержан налог на доходы физических лиц.

70-50- Выплачена заработная плата из кассы организации.

13 вопрос Учёт затрат на производство продукции: виды и классификация затрат, назначение и режимы счетов №№20, 25 и 26, типовые бухгалтерские записи (проводки).

Признак классификации	Виды классификации	Классификационные группы
1	2	3
По составу	1. одноэлементные 2. комплексные
По экономическим элементам	1. элементные затраты	1. заработная плата 2.стоимость израсходованных материальных ценностей 3. начисление амортизации и т. д.
	2. комплексные затраты	1.общепроизводственные расходы 2.общехозяйственные расходы
По отношению к технологическому процессу	1. основные	1. заработная плата 2. материалы и т. д.
	2. накладные	1. общепроизводственные расходы 2. общехозяйственные расходы
По отношению к объему производства	1.условно-постоянные	1. расходы на освещение 2. расходы на отопление 3. заработная плата управленческого персонала и т. д.
	2.условно-переменные	1. затраты на основные материалы 2. заработная плата производственных рабочих и т. д.
По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг)	1.прямые	1. заработная плата 2. материалы и т. д.
	2.косвенные	1. расходы на освещение 2. расходы на отопление 3. работа машин и оборудования и т. д.
По характеру затрат	1. производственные 2.внепроизводственные
По степени охвата	1. планируемые 2. непланируемые
В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость	1. текущие 2. будущие
По месту возникновения затрат	1. по центрам ответственности	1. производство 2. цеха 3. участки 4. прочие
	2. по характеру производства	1. основные 2. вспомогательные
По статьям калькуляции		1. сырье и материалы 2. покупные полуфабрикаты 3. возвратные отходы (вычитаются) 4. транспортно заготовительные расходы 5. Итого материалы 6. заработная плата рабочих 7. начисления на заработную плату рабочих 8. расходы по освоению производства 9. резерв на гарантийный ремонт 10. потери от брака 11. общепроизводственные расходы 12. общехозяйственные расходы 13. Итого производственная себестоимость 14. коммерческие расходы 15. Всего – полная себестоимость

14 вопрос Себестоимость продукции: классификация затрат по счетам калькуляции, виды себестоимости продукции. Калькулирование себестоимости продукции: назначение калькулирования, прямые и косвенные расходы, понятие о распределении косвенных расходов на примере общехозяйственных расходов.

Конкретной формой выражения издержек производства в хозяйственной практике являются стоимостные показатели, характеризующие в денежном выражении их уровень, - показатели себестоимости. Себестоимость продукции - это экономический показатель деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включается перенесенные на продукцию затраты прошлого периода и расходы на оплату труда работников предприятия.

Выделяют 2 вида расходов: прямые и косвенные. Прямыми расходами в общепринятом понимании признаются затраты на сырье и материалы, из которого непосредственно изготавливается конкретная продукция, а также те расходы организации, которые можно совершенно четко отнести к какому-либо виду товаров, работ или услуг. Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными. Для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) используется система бухгалтерских счетов:

– 20 «Основное производство»;

– 23 «Вспомогательные производства»;

– 25 «Общепроизводственные расходы»;

– 26 «Общехозяйственные расходы»;

– 28 «Брак в производстве»;

– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

– 96 «Резервы предстоящих расходов»;

– 97 «Расходы будущих периодов».

При расчете себестоимости единицы продукции прибегают к калькулированию себестоимости с включением всех затрат или только переменных затрат, последний метод называется директ — костинг, a также с использованием нормативных затрат

Калькуляция себестоимости продукции — один из этапов расчета финансового результата деятельности фирмы и один из основных элементов процесса ценообразования на производственном предприятии. Калькуляция (от лат. calculatio — счёт, подсчёт) — определение затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Калькуляция себестоимости одна из основных функций, которую выполняет планово-экономический отдел.

Калькуляции бывают двух видов: предварительные и фактические. В свою очередь предварительные калькуляции, по типу используемых в них данных, делятся на плановые и нормативные калькуляции.

Плановая калькуляция определяет затраты на производство и реализацию продукции, которые могут быть достигнуты в планируемом периоде. Данная калькуляция составляется на основе прогрессивных норм использования ресурсов предприятия. Плановая калькуляция является основой при расчете цены на выпускаемую предприятием продукцию. Плановая калькуляция остается неизменной на тот период на который она создана.

В основе нормативной калькуляция лежат действующие на данный период времени нормы и нормативы. В отличие от плановой, нормативная калькуляция пересчитывается каждый период по мере изменения исходных данных. Нормативная калькуляция применяется для контроля и анализа производственных процессов, исчисления фактической себестоимости продукции, выявления отклонений от действующих норм затрат.

Фактическая калькуляция представляет собой фактическую себестоимость произведенной продукции. Она составляется по данным бухгалтерского учета. В ней отражаются расходы и потери , которые не предусмотрены предварительными калькуляциями. Фактическая калькуляция является важнейшим источником информации для планирования и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Расчет калькуляций проходит по калькуляционным статьям расходов. Типовой перечень калькуляционных статей включает следующие позиции:

1. Сырье и материалы

2. Возвратные отходы (вычитаются)

3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций

4. Топливо и энергия на технологические цели

5. Заработная плата производственных рабочих

6. Отчисления на социальные нужды

7. Расходы на подготовку и освоение производства

8. Общепроизводственные расходы

9. Общехозяйственные расходы

10. Потери от брака

11. Прочие производственные расходы

12. Итого производственная себестоимость

13. Коммерческие расходы

14. Итого полная себестоимость

Существует два варианта калькулирования себестоимости продукции и учета затрат на производство:

• учет затрат по полной себестоимости объекта калькулирования;

• учет затрат по неполной производственной себестоимости.