4. Учет операций по расчетным (51а) и спец счетам

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. 

Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета "Расчетный счет*. 

5. Учет обязательств организации

Обязательства предприятия - счета или долги, которые должны быть оплачены предприятием. Различают текущие и долгосрочные обязательства. К обязательствам предприятия относятся: займы, кредиты, кредиторская задолженность

Под дебиторской задолженностью понимаются суммы денежных средств, причитающихся к получению предприятием. Под кредиторской задолженностью суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) предприятием. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60П

Расчеты с покупателями и заказчиками 62А

Резервы по сомнительным долгам 63 П

Расчеты по краткосрочным кредитам займам (66П)

Расчеты по долгосрочным кредитам займам (67П)

Расчеты по налогам и сборам 68П

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 П

Расчеты с персоналом по оплате труда 70П

6. Учет расчетов с бюджетом по соц страхованию (69п)

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены из кассы организации Д69 К50

начислены взносы в Пенсионный Фонд для работников вспомогательного производства Д23 К69

7. Учет расчетов с подотчетными лицами (71А) Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с сотрудниками организации по суммам наличных средств, выданным этим сотрудникам под отчет. По своей сути, оборот подотчетных наличных средств является разновидностью кассовых операций.Оборот наличных подотчетных средств должен удовлетворять ряду требований. Во-первых, в организации должен быть приказ руководителя организацией, устанавливающий перечень сотрудников, имеющих право получать подотчетные средства. Во-вторых, сотрудник организации, включенный в перечень подотчетных лиц, имеет право получать эти средства только после сдачи отчета по использованию предшествующих подотчетных сумм. Как правило, в перечень подотчетных лиц включают только тех сотрудников, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности. Данное требование, однако, не соблюдается для сотрудников, направляемых руководителем организации в командировки и вынужденных использовать командировочные - то есть, те же подотчетные средства - для исполнения своих непосредственных должностных обязанностей. Соблюдение перечисленных простых правил может значительно повысить оперативность хозяйственной деятельности организации. В частности, закупку необходимых производственных запасов через предприятия розничной торговли. Выдача наличных денежных средств из кассы подотчетному лицу отображается в учете по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции со счетами учета соответствующих денежных средств. На основании авансового отчета, предоставляемого подотчетным лицом, израсходованные суммы отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат на производство, общехозяйственные или иные расходы. Отражена сумма наличных средств, выданных из кассы под отчет Д71 К50