6. Учет целевых финансирования и поступлений.

К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.

Источниками целевых финансирования и поступлений являются: ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства, поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др.

Средства целевых финансирования и поступлений расходуются в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.

Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86

«Целевые финансирование и поступления». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование - по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в размере источников поступления.

Приватизируемые организации, реализующие пакеты своих акций на конкурсах (торгах) и получающие по условиям таких конкурсов от их победителей средства на инвестиции, отражают их в учете как целевое финансирование на кредите счета 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Расходование указанных средств осуществляется в порядке, предусмотренном инвестиционной программой, которая разработана в соответствии с условиями инвестиционных конкурсов. Суммы полученных инвестиций, которые используются по прямому назначению в сроки, предусмотренные инвестиционной программой, не увеличивают налогооблагаемую базу. Если указанные средства использованы не по назначению, то в этой части они подлежат включению в налогооблагаемую базу по прибыли в общеустановленном порядке.

7 Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Целью проверки расчетов по оплате труда является подтверждение законности и правильности начисления заработной платы и удержаний, производимых из заработной платы работников организации, а также полноты и своевременности расчетов с персоналом по оплате труда.

Источники информации:

1. бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;

2. статистическая отчетность – форма № 6-ф, форма 1-труд, форма 1-т, форма 3-труд, форма № 5-труд, форма №4-труд, форма 1-фонд;

3. регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 1,2,7,10 10/1, и другие учетные регистры;

4. документы - штатное расписание, должностные инструкции, коллективный договор, распорядительные документы по движению персонала, положение об оплате труда, положение о премировании, нормы выработки, первичные документы по учету выработки, табель учета рабочего времени, больничные листы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, документы на выдачу специального питания, обеспечению средствами индивидуальной защиты и др.

В соответствии с целями проверки выделяют следующие задачи и направления проверки:

1. соблюдение действующего законодательства о труде при приеме, перемещении и увольнении работников;

2. соблюдение штатно-сметной дисциплины;

3. состояние учета персонала и использования рабочего времени;

4. правильность начисления за­работной платы;

5. обосно­ванность оформления и начисления доплат и различных выплат, предусмотренных действующим законодательством;

6. обоснованность и правильность исчисления и оплаты трудовых и социальных отпусков;

7. правильность и законность удержа­ний из заработной платы;

8. реальность задолженности по расчетам с персоналом;

9. свое­временность и полнота расчетов с персоналом;

10. полнота, своевременность и правильность расчетов с Фондом социальной защиты населения;

11. правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда;

12. соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

Предметом проверки являются первичные документы, алгоритмы расчетов и результатов расчетов.

В начале проверки надо:

• выяснить, какие формы и системы оплаты труда применяются в данной организации,

• ознакомиться с положением о премировании,

• изучить виды доплат и надбавок, применяемых в организа­ции.

На следующем этапе проверки выборочно надо проверить начисле­ние заработной платы всем категориям работников.

Одновременно оценивается система внутрихозяйственного контроля за достоверностью первичных документов по учету труда.

Независимо от форм оплаты труда для всех категорий персонала надо проверить:

• обоснованность применения и правильность расчета различных доплат и надбавок,

• начисление премиальных выплат за счет фонда заработной платы и других источников,

• начисление дивидендов учредителям организации и другие начисления.

Далее надо выборочно проверить перенесение данных из табелей расчетов, нарядов и других документов в лицевые счета работников.

При проверке правильности удержаний нужно установить их документальную обоснованность и законность, своевременность перечис­ления удержанных сумм по назначению.

Для выявления ошибок и умышленных злоупотреблений проводится проверка расчетно-платежных ведомостей.

После проверки правильности начисления оплаты труда необходимо проверить соблюдение сроков и полноту выдачи зарплаты, причины несвоевременности этих расче­тов и меры, принимаемые руководством проверяемой организации по улучшению расчетной дисциплины по оплате труда.

При проверке операций по расчетам с Фондом социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь надо установить:

1. правильность расчета базы для исчисления страховых взносов и ставок отчислений,

2. законность использования средств ФСЗН в организации и, прежде всего, на выплату пособий по временной нетрудоспособности.

3. своевременность перечисления неиспользованных сумм на счет фонда;

4. правильность отражения в учете расчетов с ФСЗН;

5. правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи.