9 Ревизия (аудит) операций по счетам в банке

Целью проверки операций по счетам в банке является подтверждение реальности остатков денежных средств, обоснованности и правильности оформления движения денежных средств и отражения этих операций в учете.

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

2) статистическая отчетность – форма 1-ф «Отчет об использовании денежных средств»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера №№2,3, ведомость № 2 и др;

4) документы – выписки банков с приложенными к ним пер­вичными документами, книга регистрации платежных инструкций, заявления на открытие аккредитивов, договоры на банковское обслуживание и др.

Направления проверки:

1. документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке;

2. законность и целесообразность операций, проведенных по счетам в банке;

3. осуществление операций с иностранной валютой;

4. правильность отражения в учете операций по счетам в банках;

5. соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

Ревизия (аудит) операций по расчетным (текущим) счетам в банке

Банковские операции подлежат сплошной проверке.

Порядок документального оформления банковских операций проверяют по выпискам банка и приложенным к ним оправдательным документам. Путем документального контроля устанавливается полнота и достоверность выписок банка. Проверка каждой выписки осуществляется по форме и по существу.

После проверки выписок банка проверяют их взаимосвязь с данными бухгалтерского учета и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

С целью проверки законности и целесообразности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности суммы, указанные в платежных документах, сверяются с записями по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а также с первичными документами на оприходование товарно-материальных ценнос­тей. В случае сомнения в подлинности документов или достовернос­ти операций следует провести встречную проверку у поставщиков товарно-материальных ценностей. Выявленные при этом расхождения оформляются промежуточными актами.

Ревизия (аудит) операций по специальным счетам в банке

Предметом проверки операций на специальных счетах в банках является:

• законность и целесообразность применяемых форм расчетов;

• правильность оформления документов;

• законность открытия специальных счетов;

• обоснованность использования денежных средств со специальных счетов в банке;

• правильность составления бух­галтерских проводок.

При проверке операций по аккредитивам следует сверить остат­ки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгал­терского учета.

Затем проверяются полнота и своевременность использования средств в аккредитивах, полнота оприходования материальных ценнос­тей, поступивших от поставщиков, а также возврат неиспользованной части аккредитива.

При проверке операций с чеками из лимитированных чековых книжек устанавливается:

• правильность организации учета этих операций и обеспечения контроля за использованием чеков;

• своевременность представления отчетов по лимитированным чековым книжкам материально - ответственными лицами;

• реальность остатков чеков из лимитированных книжек в учете.

Для этого нужно проверить, совпа­дает ли остаток по книжке лимитированных чеков, отражаемый на ко­решке последнего использованного чека, с остатком на проверяемую дату по счету 55 "Специальные счета в банках", а также с остатком по выписке банка.

Также сопоставляются остатки по корешкам лимитированных чековых книжек с данными отчетов подотчетных лиц об использовании средств и проверяется организация учета их движения по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 76 "Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами".

При наличии денежных средств на депозитных счетах необходимо установить, правильно ли отражены на счетах бухгалтерского учета операции перечисления денежных средств на депозиты. Одновременно надо проверить, чтобы отвлечение денежных средств из оборота не оказывало влияния на платежи в бюджет по налогам и сборам и другие расчеты.