8 Ревизия (аудит) учета финансовых вложений

Целью ревизии (аудита) финансовых вложений является подтверждение их реальности, правильности оценки и отражения в бухгалтерском учете.

Источники информации:

1) Бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

2) статистическая отчетность – «Отчет об инвестициях в Республику Беларусь из-за рубежа и инвестициях из Республики Беларусь за рубеж» - форма №2-инвест, «Отчет об отдельных финансовых показателях» - форма №4-ф;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера №№2,3, ведомость № 1,2 и др.

4) документы – договоры, акты о приеме-передаче, выписки банков с приложенными к ним пер­вичными документами, книга регистрации платежных инструкций и др.

С целью проверки фактического состояния финансовых вложений проверяемой организации необходимо провести их инвентаризацию. При этом проверяется наличие документов, подтверждающих затраты в депозиты, облигации, векселя, другие ценные бумаги, а также инвестиции средств в акции и иные формы участия в хозяйственных обществах и товариществах и уставные фонды унитарных предприятий.

Финансовые вложения в уставные фонды других организаций, а также предоставленные займы при инвентаризации подтверждаются документами (договорами, выписками банков, товаросопроводительными документами, др.).

С целью подтверждения правильности идентификации и оценки финансовых вложений записи, произведенные в учетных регистрах, проверяют на основе соответствующих документов - облигаций, векселей, акций и др. Одновременно осуществляется документальная проверка этих документов и наличие раздельного учета финансовых вложений по:

-видам,

-объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям, участником которых является данная организация),

-срокам,

-месту нахождения объекта финансовых вложений (на территории Республики Беларусь и за рубежом) - при наличии таких инвестиций.

Проверка отражения доходов по финансовым вложениям в учете и отчетности включает:

-оценку правильности и своевременности учета доходов от финансовых вложений.

- оценку правильности включения доходов от финансовых вложений в налогооблагаемую базу.

- проверку своевременности и полноты получения доходов от финансовых вложений;

- проверку соблюдения сроков исковой давности по доходам от финансовых вложений;

- правильность классификации полученных доходов.

7 Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Целью проверки расчетов по оплате труда является подтверждение законности и правильности начисления заработной платы и удержаний, производимых из заработной платы работников организации, а также полноты и своевременности расчетов с персоналом по оплате труда.

Источники информации:

1. бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;

2. статистическая отчетность – форма № 6-ф, форма 1-труд, форма 1-т, форма 3-труд, форма № 5-труд, форма №4-труд, форма 1-фонд;

3. регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 1,2,7,10 10/1, и другие учетные регистры;

4. документы - штатное расписание, должностные инструкции, коллективный договор, распорядительные документы по движению персонала, положение об оплате труда, положение о премировании, нормы выработки, первичные документы по учету выработки, табель учета рабочего времени, больничные листы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, документы на выдачу специального питания, обеспечению средствами индивидуальной защиты и др.

В соответствии с целями проверки выделяют следующие задачи и направления проверки: