53.Классификация налогов и сборов.

По способу изъятия налоги:

1. Прямые – это налоги, установленные непосредственно на доходы или имущество плательщика ( налог на прибыль, налог на доход, подоходный налогналог на недвижимость). 2. Косвенные – это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, например, налог на добавленную стоимость, акцизы.

В зависимости от органов власти, устанавливающих налог:

1. Государственные (республиканские) – налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны 2. Местные – налоги, которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

1. Закрепленные налоги – это налоги, которые на длительный период времени закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета и поступают либо только в республиканский, либо только в местные бюджеты. 2. Регулирующие налоги – это государственные налоги поступающие, как в республиканский, так и в местные бюджеты (налог на добавочную стоимость, По видам налогоплательщиков : налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц.

В зависимости от порядка использования: 1. Общие, предназначенные для текущих и капитальных расходов без закрепления за каким либо конкретным видом расходов (почти все налоги). 2. Специальные, имеющие целевое назначение.

В зависимости от источников их уплаты. Так, такими источниками могут выступать:

 себестоимость (земельный налог, экологический налог);

 прибыль (налог на прибыль, налог на недвижимость);

 выручка от реализации (акцизы, налог на добаленную стоимость);

 заработная плата (подоходный налог).

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся следующие виды:

 НДС;  акцизы;  налог на прибыль;  налоги на доходы;  подоходный налог с физических лиц;  экологический налог;  налоги с пользователей природных ресурсов;  налоги на имущество;  земельный налог;  дорожные налоги и сборы;  таможенная пошлина и таможенные сборы;  гербовый сбор;  оффшорный сбор;  консульский сбор;  гос пошлина;  регистрационные и лицензионные сборы;  патентные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся сбор с заготовителей, курортный сбор, налог за владение собаками.

54.Ндс: экономическая сущность, объекты обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, включаемый в отпускную цену.

Плательщиками НДС являются организации; ИП; физ. лица, на которых возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.

ИП признаются плательщиками налога, если выручка по реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Нац. банком РБ.

Объекты налогообложения:

1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ, в том числе:  обороты по реализации товаров (работ, услуг) своим работникам;  обороты по обмену товаров (работ, услуг);  обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг);  обороты по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;  обороты по прочему выбытию товаров, ОС и НА, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.

2. Ввоз товаров на таможенную территорию РБ.

Сумма НДС=Налог. База * ставка налога/100

Применяют следующие ставки НДС: 0%, 0,5, 10, 9,09, 20, 16,67%.

0% используется в следующих случаях:  при реализации экспортируемых товаров;  при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке и иных работ (услуг) непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;  при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья.

0,5% применяется при ввозе на таможенную территорию РБ из РФ для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней.

10% – при следующей реализации по свободным ценам:  продукции растениеводства, животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, производимой на территории РБ;  продовольственных товаров и товаров для детей согласно утвержденным перечням.

9,09% – при реализации товаров, работ, услуг, указанных по ставке 10%, но реализуемых по регулируемым РЦ.

20% – при реализации по СЦ всех остальных товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты ИС, не указанных по ставке 10%.

16,67% – при реализации по регулируемым РЦ всех остальных товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты ИС, не указанных по ставке 9,09%.

Налоговая база:

1. При реализации товаров, работ, услуг по СЦ – Вот. реал. этих объектов без НДС.

2. При реализации товаров, работ, услуг по регулируемым РЦ - выручка от реализации этих объектов с учетом НДС.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = Общая сумма НДС-налоговые вычеты.

Вычету подлежат суммы НДС, предъявленные поставщиками, также уплаченные при ввозе на таможенную территорию РБ.

Способы расчета НДС: 1) исходя из фактических ставок; 2) исходя из расчетной (средей) ставки; 3) при отсутствии раздельного учета то-в, облагаемых по различным ставкам НДС опр-ют по ставке 20%.

Сумма НДС при ввозе товаров, работ, услуг на таможенную территорию РБ (кроме ввоза из РФ) рассчитывается по формуле: НДС=(ТС+ТП+А)*%НДС/100

Сумма НДС при ввозе товаров, работ, услуг из РФ исчисляется по следующей формуле: НДС= (Ст-ть ввоз-х тов-в+А)*%НДС/100

Льготы пред-ся на:  лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование;  медицинские (ветеринарные) услуги по перечню таких услуг, утвержденному Президентом РБ;  услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;  услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;  продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;  услуги в сфере образования, оказываемые предприятием, аккредитованным в качестве учебного заведения системы образования;  услуги в сфере культуры и искусства по утвержденному перечню таких услуг и т. д.