32. Порядок составления генерального бюджета производственного предприятия.

Генеральный бюджет производственного предприятия включает в себя:

1. Операционный бюджет,

2. Инвестиционный бюджет,

3. Финансовый бюджет.

Чтобы спланировать бюджет продаж, нужно определить влияние внешних факторов, определяющих изменение этого показателя на предприятии. Также надо учесть производственные мощности предприятия. Далее - бюджет производства.

Определяется как: объем производства = Нормируемый остаток на конец периода + Объем продаж - Товарные остатки на начало периода (бу).

Разработка бюджета материальных затрат и закупок материалов:

Потребность в сырье и материалах определяется исходя из объемов производства и норм расходов сырья и материалов на единицу продукции (в натуральных единицах). Далее определяется план закупок сырья и материалов (в стоимостном и натуральном выражении). В начале определяется потребность в сырье и материалах как сумма Планируемых остатков на конец периода + Потребность в сырье и материалах.

Далее рассчитывается бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении исходя из нормативов на единицу продукции.

Бюджет общепроизводственных расходов.

Необходимо выделение переменных и постоянных затрат. В этом бюджете выделяются соответствующие статьи по которым будет осуществляться контроль расходования средств по этому бюджету. Порядок расчета каждой статьи должен быть прописан. Для расчета плановой калькуляции с/с производимой продукции необходимо распределить планируемые общепроизводственные расходы по видам продукции, используя базу, закрепленную в учетной политике. Далее разрабатывается бюджет общехозяйственных расходов (аналогично) и бюджет коммерческих расходов и расходов на продажу.

Далее рассчитывается с/с проданной продукции = Запас на начало периода + С/с произведенной продукции за планируемый период - Запасы продукции на конец периода.

Прогнозный ОПиУ может быть составлен:

- соответствует форме годовой отчетности;

-развернутый отчет ОПиУ, где определяется доходность производства конкретного вида продукции.

Далее составляется ОДДС и прогнозный баланс.

33. Контроль и анализ деятельности предприятия (уровни анализа).

Нулевой уровень анализа деятельности предприятия включает в себя анализ отклонений фактических показателей от показателей генерального бюджета. Анализ проводится по объему продаж, выручке, переменных затрат, маржинального дохода, постоянных затрат и финансового результата организации.

Первый уровень анализа позволяет определить влияние факторов на финансовый результат. На этом уровне анализа рассчитываются показатели гибкого бюджета.

Выручка = Выручка план./объем продаж план.*объем продаж факт.

Переменные затраты = пер. затраты план./объем продаж план.*объем продаж факт.

Влияние факторов на изменение финансового результата:

Влияние изменения объема продаж = (объем факт. – объем план.)*маржинальный доход на единицу продукции по плану

Влияние изменения затрат по сравнению с запланир. = фин. Результат факт. – фин. Результат гибкого бюджета.

Второй уровень анализа. Определение эффективности использования ресурсов. Факторный анализ изменения стоимости израсходованных материалов и затрат на оплату труда.