30Критерии оценки рисков

1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой.

н. нагрузка = сумма налогов / выручка

2. Отражение убытков за несколько налоговых периодов.

за исключением кризисных 2008, 2009

3. Значительная доля вычетов по НДС.

4. Опережающий темп роста расходов над доходами.

5. Выплата среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня.

6. Предельные величины показателей для налоговых спец. режимов. ( меньше 5% до предельного уровня)

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода.

8. Цепочки посредников без экономических причин.

9. Непредставление пояснений на уведомление налоговых органов.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах.

11. Значительное отклонение рентабельности от среднеотраслевой.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Отсутствие личных контактов с поставщиками и покупателями руководства, нет документального подтверждения полномочий руководителя, отсутствует информация о физическом адресе контрагента, контрагента нет в реестре юр лиц.

31Ревизия кассы

Инвентаризация кассы сочетается с осмотром на месте совершения кассовых операций, соблюдение требований оборудования кассы

фз о проведении контроля кассовой техники, положение о порядке ведения кассовых операций в РФ.

Если есть реализация товаров, работ, услуг, то должна применяться кассовая техника.

Посмотреть:

• приказ о проведении инвентаризации

• трудовой договор с кассиром

• приказ о назначении его на должность

• табель учета рабочего времени

• лист временной нетрудоспособности

Проверить документы:

• кассовая книга

• отчет кассира

• регистры бу по кассе

• авансовые отчеты

32Ревизия расчетов с подотчетными лицами

Платежные ведомости, авансовые отчеты, посмотреть командировки, приход материалов, отражение этих фактов в документах (кассовые чеки, товарные чеки)

Приказ о направлении в командировку, её продлении. Подтверждение пересечения границы, билеты, табель учета раб времени, оплата по среднему должна быть во время командировки.

33Ревизия тмц

Смотрим:

• приказ об учетной политике

• приказ об инвентаризации (были ли излишки / недостачи)

• позиции, по которым давно не было движения

• состояние складского хозяйства

• исправность измерительных приборов

• встречная проверка поставщиков

Наиболее проблемная зона – списание материалов

Проводится логический анализ, нужны ли эти материалы в производстве, технические расчеты, обоснованность норм списания.

Оприходование остатков, брака отходов – ещё одна проблемная область. Пределы норм естественной убыли, пересортица.

34Ревизия зп

Смотрим:

• штатное расписание

• положение по оплате труда

• положение о премировании

• трудовые договора

• трудовые книжки

Нарушения: