3 Вопрос

Строка 2110 «Выручка» - отраж-ся инф-ция о выручке (доходах по обычным видам деят-ти), получ. орг-цией.

Выручка орг-ции:

• поступления от продажи прод-ции;

• поступления от продажи товаров;

• поступления за выполненные работы и оказанные услуги.

Сумма выручки отраж-ся без учета: НДС, акцизов, таможенных пошлин и др. обязат. платежей.

Значение показателя «Выручка» за отч. пер. опред-ся на основании данных о суммарном за отч. пер. ОКт по субсчету 90.1 «Выручка», уменьшенный на суммарный за отч. пре. ОДт по субсчетам 90.3 «НДС», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».

Дт 62,76 Кт 90.1

Дт 90.3 Кт 68

Строка 2120 «Себестоимость продаж» - отраж-ся инф-ция о расходах по обычным видам деят-ти, кот. сформировали себестоимость проданных товаров, прод-ции, выполненных работ, оказанных услуг:

• расходы, связ. с изготовлением прод-ции;

• расходы, связ. с приобретением товаров;

• расходы, связ. с выполнением работ;

• расходы, связ. с оказанием услуг.

Значение показателя «Себестоимость продаж» опред-ся на основании данных о суммарном за отч. пер. Одт по сч. 90.2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40 и др. Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, прод-ции, работ, услуг указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» в круглых скобках.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» - отраж-ся инф-ция о валовой прибыли (убытке) орг-ции, рассчит. без учета коммерч. и управленч. расходов.

В случае, если в соотв-ии с учетной политикой, управленческие расходы признаются условно-постоянными и отраж-ся отдельно по строке «Управленческие расходы». Значение строки «Валовая прибыл (убыток)» опред-ся как разница между выручкой и себестоимостью продаж. В случае получения валового убытка, он отражается в круглых скобках.

Строка 2210 «Коммерческие расходы» - отраж-ся инф-ция о расходах по обычным видам деят-ти, связ. с продажей прод-ции, товаров, работ, услуг.

Дт 90.2 Кт 44

Полученная вел-на коммерческих расходов указывается в круглых скобках.

Строка 2220 «Управленческие расходы» - отраж-ся инф-ция о расходах по обычным видам деят-ти, связ. с управлением орг-ции.

Дт 90.2 Кт 26

Полученная вел-на управленческих расходов указывается в круглых скобках.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» - раскрывается инф-ция о прибыли (убытке) орг-ции от обычных видов деят-ти.

Прибыль (убыток) от продаж = Выручка (Валовая прибыль) – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

Если в рез-те вычитания этих показателей орг-цией получена отрицат. вел-на, то она указывается в круглых скобках.

Строка 2310 «Доходы от участия в др. орг-циях» - раскрывается инф-ция о дохожах орг-ции, получ. от участия в уставных (складочных) капиталов др. орг-ций и являющихся для нее прочими (ПБУ 9/99).

Значение показателя «Доходы от участия в др. орг-циях» опред-ся на основании данных о суммарном за отч. пер. Окт 91.1, аналитич. счет учета доходов от участия в уставных капиталах др. орг-ций.

Дт 76 Кт 91.1

Строка 2320 «Проценты к получению» - раскрывается инф-ция о доходах орг-ции в виде причитающихся ей процентов и являющихся для орг-ции прочими доходами.

Проценты к получению:

1. проценты, причитающиеся орг-ции по выданным займам;

2. проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ц.б. (облигации, векселя);

3. проценты по коммерч. кредитам;

4. проценты, выплач. банком за пользование д.с., наход. на расчетных счетах орг-ции;

ОКт 91.1 (аналитический счет учета процентов к получению)

Дт 76 Кт 91.1 начислены проценты по займам, выданные др. орг-циям.

Строка 2330 «Проценты к уплате» - отраж-ся инф-ция о прочих расходах орг-ции в виде начисленных к уплате:

1. проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обяз-в орг-ции;

2. дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям;

Дт 91.2 Кт 66, 67 начислены проценты за кредит

Учитываем Одт 91.2 (аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате орг-ции). Данный показатель указывается в отчете о прибылях и убытка в круглых скобках.

Строка 2340 «Прочие доходы» - отраж-ся инф-ция о прочих доходах, не упомянутых выше.

Прочие доходы:

1. поступления от продажи ОС и иных активов, отличных от д.с., прод-ции и товаров;

2. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

3. активы, получ. безвозмездно (по договорам дарения) или в кач-ве гос. помощи;

4. прибыль, получ. орг-цией по договору о совместной деят-ти;

5. поступления, возмещения, причиненных орг-ции убытков;

6. прибыль прошлых лет, выявленная в отч. году;

7. суммы кредиторской зад-ти, по кот. истек срок исковой давности;

8. положительные курсовые разницы;

9. другое.

Значение показателя определяем на основании данных о суммарном за отч. пер. ОКт 91.1 за минусом ОДт 91.2 в части НДС, акцизов и др. обязат. платежей.

Дт 62 Кт 91.1

Строка 2350 «Прочие расходы» - отраж-ся инф-ция о прочих расходах орг-ции, не упомянутых выше.

1. расходы, связ. с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от д.с., товаров и прод-ции;

2. остаточная ст-ть активов, по кот. начисляется амортизация и фактич. с/с др. активов орг-ции;

Дт 91/2 Кт 01в

Дт 91/2 Кт 04в

Дт 91/2 Кт10

3. расходы, связ. с оплатой услуг, оказываемых кредитными орг-циями;

4. отчисления в оценочные резервы;

5. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

Дт 91/2 Кт 76

6. возмещение причиненных орг-цией убытков;

7. убытки прошлых лет, признанные в отч. году при исправлении несущественной ошибки предшеств. отч. года после подписания БО;

8. суммы дебит. зад-ти, по кот. истек срок исковой давности и др. долгов, нереальных для взыскания;

Дт 91/2 Кт 01в

9. отрицат. курсовые разницы;

Значение показателя этой строки опред-ся на основании данных о суммарном за отч. пер. ОДт 91/2, инф-ция раскрывается в круглых скобках.

Дт 91/2 Кт 01в – списание остат. ст-ти ОС.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до н/о» (Бух. прибыль (бух. убыток)) – отраж-ся инф-ция о прибыле (убытке) до н/о (бух. прибыле (убытке) орг-ции) - ПБУ 18/02.

Значение этой строки опред-ся путем сложения показателей строк прибыль (убыток) от продаж + доходы от участия в др. орг-циях + проценты к получению + прочие доходы – значение показателей след. строк:

%-ы к уплате и прочие расходы, если в рез-те орг-цией получена отрицат. вел-на (убыток), то инф-ция раскрывается в круглых скобках;

Подтверждаем значение показателя «Прибыль (убыток) до н/о» данными из главной книги – сумма прибылей и убытков, получ. от обычных видов деят-ти (закрытие сч. 90) и прибылей и убытков от прочей деят-ти (закрытие сч. 91).

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» - отраж-ся инф-ция о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль (ПБУ 18/02).

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей н/о, определяемой исходя из вел-ны условного расхода (бух. прибыль * ставка налога (20%) Дт 99усл.р. Кт 68), условного дохода (бух. убыток * ставка налога (20%) Дт 68 Кт 99усл.р.), скорректированной на суммы пост. налогового обяз-ва Дт 99пно Кт 68 (актива Дт 68 Кт 99пна), увеличения или уменьшения ОНА и ОНО отч. пер.

Рассчитываем налог на прибыль по Налоговой декларации.

Орг-ции, ен применяющие ПБУ 18/02 отражают по этой строке сумму налога на прибыль, исчисленного по правилам гл. 25 НК, и отраженного в декларации по налогу на прибыль.

Строка 2421 «В том числе постоянные налоговые обяз-ва (активы)» – отраж-ся инф-ция по сальдо постоянных налоговых обяз-в (активов), отраж-ся разница между ОКт 99 и ОДт 99 субсчета ПНО и ПНА.

Строка 2430 «Изменения отложенных налоговых обяз-в» - отраж-ся инф-ция об изменении вел-ны отложенных налоговых обяз-в, признанных в БУ в соотв-ии с требов. ПБУ 18/02.

Значение показателя этой строки опред-ся как разница между ОКт 77 и ОДт 77 за отч. пер. (без учета записи Дт 77 Кт 99).

Если разница отрицательная, то это означает, что ОНО за отч. пер. списано больше, чем начислено.

Положит. разница (начисленных налоговых обяз-в Дт 68 Кт 77 больше, чем погашенных Дт 77 Кт 68) приводит к уменьшению тек. налога на прибыль и это значение отраж-ся в круглых скобках.

Отрицат. разница (погашенных ОНО больше чем начисленных ОНО за отч. пер.) приводит к увеличению тек. налога на прибыль и раскрывается без круглых скобок.

Строка 2450 «Изменения ОНА» - отраж-ся инф-ция об изменениях вел-ны ОНА, признанных в БУ в соотв-ии стребов. ПБУ 18/02.

Значение показателя этой строки за отч. пер. опред-ся как разница между ОДт 09 и ОКт 09 (без учета записи Дт 99 Кт 09).

Положит. разница между ОДт (Дт 09 Кт 68) и ОКт (Дт 68 Кт 09) показывает увеличение ОНА и отраж-ся по строке 2450 без круглых скобок.

Отрицат. разница (если погашено больше, чем начислено ОНА за отч. пер.) отраж-ся по строке 2450 в круглых скобках. Отрицат. разница уменьшает текущий налог на прибыль.

ОНО и ОНА при выбытии актива списываются в корреспонденции со сч. 99 «Прибыли и убытки».

Ранее начисленные, но не погашенные на момент выбытия актива ОНО (СКт 77) закрывается записью Дт 77 Кт 99.

Ранее начисленный, но не погашенный ОНА (СДт 09), на момент выбытия актива, списывается записью Дт 99 Кт 09.

Но рассматриваемые записи не учит-ся в целях н/о прибыли и не должны влиять на тек. налог на прибыль. Значения этих корректировок отраж-ся по строке 2460 «Прочее».

Строка 2460 «Прочее» - отраж-ся сальдо по операциям, учтенным на сч. 99 кроме оборотов по начислению условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и ПНО и ПНА.

При необходимости орг-ция может ввести сам-но Отчет о прибылях и убытках неск-ко дополнит. строк.

По строке 2460 может отраж-ся:

1. налоги, уплач. орг-циями, примен. спец. налоговые режимы Дт 99 Кт 68;

2. штрафные санкции и пени, уплачиваемые орг-циями за нарушения налогового и иного зак-ва Дт 99 Кт 68;

3. сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с наруженим ошибок (искажений) в предыд. отч. (налоговые) пер., не влияющая на тек. налог на прибыль отч. пер. Дт 99 Кт 68;

4. иные аналогичные обязат. платежи.

Разницы, возникшие в рез-те пересчета ОНА И ОНО в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль. Если итоговое СДт, то сумма по строке «Прочее» указ-ся в круглых скобках и вычитается при расчете чистой прибыли.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» - отраж-ся инф-ция о чистой прибыле (убытке) орг-ции, т.е. о нераспред. прибыле (непокр. убытке).

при составлении промежут. БО вел-на чистой или нереспред. прибыли или чистого убытка отч. пер. орпед-ся на основе данных аналитич. учета по сч. 99 «Прибыли и убытки».

Фактически этот остаток по сч. 99 на конец отч. пер. чистая прибыль отраж-ся по Кт 99, а чистый убыток по Дт 99.

По окончании отч. года при составлении годовой БО сч. 99 закрывается.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) = строка 2300 «Прибыль (убыток) до н/о – строка 2410 «Текущий налог на прибыль» +(-) строка 2430 «Изменения ОНО» +(-) строка 2450«Изменения ОНА» - строка 2460 «Прочее».