3 Вопрос

I Внеоборотные активы:

НМА (строка 1110) – объекты долгоср. польз-ия, не имеющие физич. основы. но имеющие стоим. оценку и приносящие доход.

НМА прин-ся к учету на сч. 04 по первонач. ст-ти – ПБУ 14/2007.

Пример: Сальдо по Дт 04 = 2420000 руб.

Сальдо по Кт 05 = 423600 руб.

Остат. ст-ть НМА = 2006400 руб. (2420000 – 413600)

Значение строки 1110 = 2006000 руб.

Рез-ты исслед-ий и разработок (строка 1120) – отраж-ся инф-ция о расх. именно на заверш. НИОКР, учит. на сч. 04 обособленно (т.е. на отд. субсчете) – ПБУ 17/02.

В ББ дебетовое сальдо по сч. 04 аналит. счет – учет расходов на НИОКР.

Пример: Ст-ть рез-тов исследований и разработок составляет на 31 декабря 2011 года 1065200 руб.

Строка 1120 составит 1065000 руб.

ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение прир. рес-сов» - раскрытие инф-ции по строкам 1130 и 1140 ББ.

ОС (строка 1150) – ср-ва пр-ва со сроком исп-ия более 1 года.

ОС прин-ся к учету на сч. 01 по первонач. ст-ти (ПБУ 6/01 пп.8-13), а в ББ – по остат. ст-ти.

В ББ дебетовое сальдо по сч. 01 – кредит. сальдо по сч. 02 (без учета аморт-ции ОС, учит. на сч. 03).

Пример: Остат. ст-ть ОС составляет на 31 декабря 10797000 руб. (1235800 – 1561464).

В т.ч. остат. ст-ть зданий = 4338000 руб. (5180000 – 841750).

Остат. ст-ть машин и оборуд. = 5411000 руб. (5920960 – 510016).

Доходные вложения в матер. цен-ти (строка 1160) – отраж-ся остат. ст-ть доходных вложений в матер. цен-ти на отч. дату (аренда, лизинг, прокат).

В БУ дебетовое сальдо по сч. 03 – кредит. сальдо по сч. 02.

Пример: Дебетовое сальдо по сч. 03 = 3200000 руб.

Кредитовое сальдо по сч. 02 = 1163600 руб.

Остат. ст-ть ООС. учит. в составе доходных вложений в матер. цен-ти составляет 2036000 руб. (3200000 – 1163600).

Фин. вложения (строка 1170) – отраж-ся ст-ть инвестиций орг-ций на срок более 1 года (долговые ц.б.; УК др. орг-ций; займы, предост. др. орг-циям; %-ые займы сотрудникам; дебет. зад-ть, приобрет. на основе уступки права требования; депозитные вклады кредит. орг-ций).

Фин. вложения прин-ся к учету в первонач. оценке (ПБУ 19/02, ПБУ 20/03).

в БУ дебетовое сальдо по сч. 58; субсчет 55/3 и 73/1 – кредит. сальдо по сч. 59.

Пример: Дебетовое сальдо по сч. 58 = 3270000 руб.

Дебетовое сальдо по сч. 73/1 =130000 руб.

Кредитовое сальдо по сч. 59 = 70000 руб.

Ст-ть долгоср. фин. вложений орг-ции за вычетом созданного резерва = 3320000 руб. (3270000 + 130000 - 70000).

Отложенные налоговые активы (строка 1180) – отраж-ся инф-ция об отложенных налоговых активах, признанных в БУ в соотв-ии с требованиями ПБУ 18/02.

Формир-ие отложенного налогового актива отраж-ся в БУ записью Дт 09 Кт 68. В последующие отчетные периоды по мере погашения вычитаемых временных разниц отражают погашение отложенного налогового актива записью Дт 68 Кт 09.

Пример: Вариант 1 Если орг-ция суммы ОНА и ОНО отражает развернуто, то в БУ – дебетовое сальдо по сч. 09 = 66000 руб.

Значение строки 1180 = 66000 руб.

Вариант 2 Если орг-ция суммы ОНА и ОНО отражает свернуто, то:

• в случае, когда сальдо по сч. 09 больше сальдо по сч. 77 = дебетовое сальдо по сч. 09 – кредитовое сальдо по сч. 77.

• в случае, когда сальдо по сч. 09 меньше сальдо по сч. 77 = прочерк.

Прочие внеоборотные активы (строка 1190):

1. затраты на приобретение объектов, кот. в последствии будут приняты к учету в кач-ве объектов НМА или ОС;

2. затраты на незавершенные НИОКР;

3. стоим-ть оборудования, треб. монтажа (Дт 07);

4. стоим-ть многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста (Дт 08);

5. суммы перечисленных авансов, связ. со строительством ОС (Дт 60 Кт 51);

6. расходы будущих периодов со сроком списания свыше 12 мес.

В БУ дебетовое сальдо:

• по счетам 08, 07, 97;

• по сч. 01, субсчет 01-5, аналит. счет «Молодые насаждения»;

• по сч. 60 в части авансов, кот. связ. со строит. ООС;

• по счетам 15 и 16 в части, относ. к оборудованию к установке;

Пример: Стоим-ть незавершенных капитальных вложений в ООС на 31 декабря 2011 г. = 6799000 руб. (5939100 + 860000)

Стоим-ть прочих внеоборотных активов на 31 декабря 2011 г. = 1448000 руб. (860900 + 586806)

Строка 1185 = 6799

Строка 1190 = 1448

Строка 1100 «Итого внеоборотных активов»

Значение строки 1100 = 27547000 руб.