- •I Содержание и техника формир-ия бб.
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос
- •3 Вопрос
- •I Внеоборотные активы:
- •II Оборотные активы:
- •III Капитал и резервы
- •IV Долгосрочные обязательства
- •V Краткосрочные обязательства
- •II Содержание и техника формир-ия отчета о прибылях и убытках
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос
- •3 Вопрос
- •Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств.
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос
- •Содержание и техника составления отчета об изменениях капитала.
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос
II Оборотные активы:
Запасы (строка 1210):
сырье, матер. и др. аналогичные цен-ти;
животные на выращивании и откорме (сч. 11) – животные, приобретенные у др. орг-ций учит-ся по фактич. себест-ти приобретения; переведенные из основного стада - по остаточной или первонач. ст-ти; приплод и прирост животных учит-ся по план. себест-ти с корректировкой в конце года до фактич. себест-ти выращивания;
затраты в незавершенном пр-ве;
готовая прод-ция;
товары для перепродажи;
товары отгруженные;
расходы на продажу;
расходы будущих периодов сроком списания до 1 года;
Строка 1210
В БУ дебетовое сальдо (за минусом кредитового остатка по сч. 14) по счетам:
10, 11, 15 (с корректировкой на счет 16);
41 (минус сальдо по кредиту сч. 42); 43;
дебетовое сальдо по счетам 20, 21, 23, 28, 29, 44;
дебетовое сальдо по сч. 97 (в части расходов, не превышающих срок 12 мес.);
Пример: Ст-ть запасов орг-ции на 31 декабря 2011 г. = 14703000 руб.
НДС (строка 1220) – отраж-ся остаток сумм «входного» НДС, кот. контрагенты предъявили орг-ции к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг) и при этом орг-ция на конец отч. пер. не приняла их к вычету и не включила в ст-ть приобретенных активов.
Пример: По данным БУ дебетовое сальдо по сч. 19 = 925000 руб.
Значение строки 1220 = 925000 руб.
Дебиторская зад-ть (строка 1230) – отраж-ся общая сумма дебеторской зад-ти на отч. дату.
Раскрытие инф-ции о хар-ре дебиторской зад-ти может осущ-ся путем введения дополнит. строк.
Состав дебиторской зад-ти:
зад-ть покупателей и заказчиков;
авансы выданные (кроме под строит-во ОС);
зад-ть подотчетных лиц и работников по предоставленным беспроцентным займам;
зад-ть учредителей по вкладам в УК;
штрафы к получению;
проценты к получению по ц.б. и займам;
зад-ть перед орг-цией в сумме излишне уплаченных налогов. взносов на соц. страх-ие, сумм оплаты труда и т.д.
По данным БУ дебетовое сальдо по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо по сч. 63.
Пример: Вел-на дебиторской зад-ти за вычетом созданного резерва на 31 декабря 2011 г. = 6215200 руб.
В т.ч. долгосрочная = 500000 руб.
краткосрочная = 5715200 руб. (6215200 – 500000)
Строка 1230 = 6215000 руб.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) строка 1240 – отраж-ся вложения орг-ции на срок не более 1 года.
Данные БУ: дебетовое сальдо по счетам 58, 55-3, 73-1 – кредитовое сальдо по сч. 59.
Пример: Дебетовое сальдо по сч. 58 = 450000 руб.
Значение строки 1240 (при отсутствии сальдо по счетам 55-3, 73-1, 59) = 450000 руб.
Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) – отраж-ся инф-ция об имеющихся у орг-ции ден. ср-вах в российской и иностранной валютах, а также о ден. эквивалентах.
ПБУ 23/2011 выделяет в составе фин. влож. ден. эквиваленты – высоколиквидные активы, кот. м.б. легко обращены в заранее известную сумму ден. ср-в и кот. подвержены незначит. риску измен. ст-ти. Н-р, векселя Сбербанка России со сроком погашения до 3-х мес.
Состав ден. ср-в и ден. эквивалентов:
безналичные на расчетных и валютных счетах в банках:
наличные в кассе;
безналичные на спец. счетах в банках;
ден. преводы в пути;
ден. док-ты в кассе;
депозитные вклады до востребования;
Данные БУ:
дебетовое сальдо по счета 50, 51, 52, 55, 57;
дебетовое сальдо по счетам 58, 76 (аналит. счета учета ден. эквивалентов);
Пример: Вел-на ден. ср-в и ден. эквивалентов на 31 декабря 2011 г. = 2202969 руб.
Прочие ОА (строка 1260) - отражается инф-ция об имеющихся в орг-ции прочих не перечисленных выше ОА. При этом необх. учитывать, что ОА орг-ции, инф-ция о кот. является существенной должна отражаться в разделе II ББ обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать 1260.
Прочие оборотные активы:
выполненные этапы по незавершенным работам. имеющие самостоятельные значения (сальдо Дт 46);
непредъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда сроком более 1 года (сальдо Дт 62);
ст-ть недостающих или испорченных матер. цен-тей (сальдо Дт 94)
суммы НДС, исчисленные с авансов, отражаемые обособленно по Дт 62 или 76;
При заполнении этой строки ББ исп-ся данные о сальдо Дт по бух. счетам 46, 94, 62, 76.