Задача 1
Организация занимается ремонтом бытовой техники. Работают 55 человек. Организация применяет ЕНВД. Коэффициент К2 условно равен 0,9. Определить сумму ЕНВД за налоговый период.
Решение.
Н-г= ВД*15%
ВД=БД*N1*K1*K2
БД=1800 руб.
ВД= 7500*55*1,4942,09= 554721,75 (руб) - сумма вмененного дохода
Н-г(мес)= 554721,75*15% = 83208 (руб) - сумма ЕНВД за месяц
Н-г(кв)= 83208*3= 249624 (руб) - сумма ЕНВД за квартал
Ответ:249624 руб.
Задача 2
ИП находится на ЕНВД. Он осуществляет розничную торговлю промышленными товарами через магазин. Площадь торгового зала составляет 100 кв.м. Уплачены страховые взносы на сумму 5000 руб.и выплачены пособия по врем. нетрудоспособности в размере 3000 руб. Определить сумму ЕНВД, если учесть, что К2= 0,6.
Решение.
Н-г= ВД*15%
ВД=БД*N1*K1*K2
БД=1800 руб.
ВД= 1800*100*1,4942*0,6= 161373,6(руб)- сумма вмененного дохода
Н-г(мес)= 161373,6*15%= 24206,04(руб) - сумма ЕНВД за месяц
Н-г(кв)= 24206,04*3 - 8000 = 64618 (руб) - сумма ЕНВД за квартал
Ответ:64618 руб.
Задача 3
ЗАО "Темп" владеет магазином общей площадью 25кв.м. и осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами. Рассчитать сумму вмененного дохода по торговой организации ЗАО "Темп" и сумму ЕНВД с учетом коэффициента К2=0,5.
Решение.
Н-г= ВД*15%
ВД=БД*N1*K1*K2, БД=1800руб.
ВД= 1800*25*1,4942*0,5= 33619,5 (руб)- сумма вмененного дохода
Н-г= 33619,5*15%*3 = 15128,8(руб)- сумма ЕНВД за квартал
Задача 4
Организация в 2012 год работает по системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. Она осуществляет 2 вида деятельности: оказание бытовых услуг (К2=0,7) и розничная торговля (К2=0,5), осуществляемая через магазин с площадью торгового зала 100кв.м. Количество работников: в январе - 5чел., в феврале - 5 чел., в марте - 7чел.
Уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32000 руб. Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате за первый квартал 2012 года.
Решение.
Н-г= ВД*15%
ВД=БД*N1*K1*K2
Оказание бытовых услуг: БД=7500 руб.
ВД=7500*(5+5+7)*1,4942*0,7=133357 (руб)- сумма вмененного дохода за первый квартал 2012 года
Н-г= 133357*15%=20003,5 (руб) - сумма ЕНВД за квартал
Розничная торговля: БД=1800 руб.
ВД(мес)= 18020*100*0,5*1,4942= 134478 (руб) - сумма вмененного дохода за месяц
ВД(кв)= 134478*3= 403434 (руб) - сумма вмененного дохода за квартал
Н-г= 403434*15%= 60515 (руб) - сумма ЕНВД за квартал
Н-г(общ)= 20003+60515= 80518 (руб) - общая сумма ЕНВД за квартал
Так как сумма страховых взносов в размере 32000 не превышает 50% от сумма начисленного ЕНВД, то организация имеет право уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов, т.е. на 32000 руб.
80518-32000=48518 (руб) - ЕНВД к уплате за первый квартал 2012 года.
Ответ: 45518 руб.
Задача 5
Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На 1 января 2012 г. на балансе организации числятся 15 автомобилей ( 5 автомобилей по 36 посадочных мест, 2 автомобиля – по 14 посадочных мест) , в том числе один используется для служебных целей администрации (4 посадочного места). С 10 февраля 2012 г. организация арендует два автомобиля для предпринимательской деятельности. Налогоплательщик за этот период начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 тыс. руб., уплачено 29 тыс. руб.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет. Используйте для расчета корректирующий коэффициент К2=0,8
Решение
Н-г= ВД*15%
ВД=БД*N1*K1*K2
БД=1500 руб за 1 посадочное место
5*36 + 7*12 + 2*14 = 292 (руб.) – количество посадочных мест, облагаемое ЕНВД
ВД= 1500*292*1,4942*0,8= 523567,7 (руб)- сумма вмененного дохода
Н-г(кв)= (523567,7*15%)*3 = 235605,5 (руб) - сумма ЕНВД за квартал
235605,5 * 50% = 117802,7, Так как сумма страховых взносов в размере 29000 не превышает 50% от сумма начисленного ЕНВД, то организация имеет право уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов, т.е. на 29000 руб.
235605,5-29000 = 206605,5 (руб.) - ЕНВД к уплате.
Ответ: 206605,5 руб.
Задача 6
Организация занимается розничной торговлей, имеет зал площадью 50 кв.м. и арендует торговое место площадью 8 кв.м. За налоговый период налогоплательщик исчислил страховые взносы в сумме 12 тыс. руб., а заплатил – 10 тыс.руб. Выплаты в качестве пособия по временной нетрудоспособности составили 10,7 тыс. руб. К2=0,6.
Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период.
Решение
Н-г= ВД*15%
ВД=БД*N1*K1*K2
БД=1800, N1=50+8=58 (кв.м.)
ВД= 1800*58*1,4942*0,6= 93596,7 (руб)- сумма вмененного дохода
Н-г(кв)= (93596,7*15%)*3 = 42118,5 (руб) - сумма ЕНВД за квартал
42118,5 * 50% = 21059,3, Так как сумма страховых взносов и пособия по временной нетрудоспособности в размере 20700 не превышает 50% от сумма начисленного ЕНВД, то организация имеет право уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов, т.е. на 20700 руб.
42118,5-20700 = 21418,5 (руб.) - ЕНВД к уплате.
Ответ: 21418,5 руб.
Задача 7
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. за 1 квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы - 1850 тыс.руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период - 65 тыс. руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
1) 2350000 - 1850000 + 105000 - 80000 = 525000 (руб.) - налоговая база по единому налогу.
2) 525000 - 65000 = 460000 (руб.) - налоговая база, уменьшенная на величину убытка.
3) 460000 * 15% = 69000 (руб.) - сумма налога
В соответствии со статьей 346.18 Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
4) 2455000 * 1% = 24550 (руб.) - сумма минимального налога
Так как сумма минимального налога меньше суммы исчисленного налога (69000>24550), то сумма, необходимая для уплаты в бюджет составит 69000 руб.
Ответ: 69000 руб.
Задача 8
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта обложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели:
- за 2010 год: доходы − 900 тыс. руб.; расходы − 1 млн. 100 тыс. руб.;
- за 2011 год: доходы − 1 млн. 200 тыс. руб.; расходы – 1 млн. руб.
Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую перечислению в бюджет за 2010 и 2011 гг.
Решение
900000 - 1100000 = -200000 (руб.) – величина убытка в 2010 году
НБ=0, Н-г факт. = 0
Н-г(мин) = 900000*1% = 9000 (руб.) – сумма минимального налога, подлежащего уплате в бюджет в 2010 году ( 0 < 9000)
200000 + 9000 = 209000 (руб.) – общая сумма убытка, перенесенного на 2011 год.
1200000 – 1000000 - 209000 = - 9000 (руб.) - величина убытка в 2010 году
НБ=0, Н-г факт. = 0
Н-г(мин) = 1200000*1% = 12000 (руб.) – сумма минимального налога, подлежащего уплате в бюджет в 2010 году ( 0 < 12000)
12000 + 9000 = 21000 (руб.) – общая сумма убытка, перенесенного на 2012 год.
Ответ: В 2012 году организация может уменьшить налоговую базу по единому налогу на 12000 руб.