Тема Региональные и местные налоги

Элементы налога

Транспортный налог

Нормативно-правовая база

Глава 28 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от28.11.2002 № 114 –ЗО

Налогоплательщики

Организации и физические лица, на которых согласно законодательства РФ, зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом обложения

Объект

налогообложения

Транспортные средства (ТС), за исключением (ст. 358 НК РФ привести примеры)

Налогооблагаемая

База (Н Б )

Определяется отдельно по каждому ТС

• Как мощность двигателя в л.с.- в отношении ТС, имеющих двигатели

• Как паспортная статическая тяга реактивных двигателей –по воздушным ТС

• Как валовая вместимость в регистров. тоннах – по водным буксируемым ТС

Как единица ТС- по иным ТС

Налоговая ставка

Глава 28 НК РФ установила базовые ставки в рублях на единицу измерения НБ. Законом субъекта РФ базовая ставка может быть увеличена или уменьшена, но не более чем в пять раз (01.01.10- в 10 раз)

Налоговый период

Календарный год.

Отчетный период

Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 5 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются

Порядок исчисления

∑ налога = НБ × ставка × К ,

где К – коэффициент , рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, когда ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Для организаций

Декларационный. способ

Для физических лиц

Кадастровый способ

Порядок и сроки

уплаты налога

Уплата налога (авансового платежа по налогу ) осуществляется налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законом субъекта РФ

Для организаций

По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи в размере ¼ от суммы налога - в течение 10 дней со дня, установленного для подачи расчетов авансовых платежей (в Кировской области)

По итогам года- не позднее 15 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации (в Кировской области)

Для физических лиц

Налог уплачивается на основе уведомления, равными долями не позднее 10 ноября и 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения транспортных средств

(в Кировской области) НК РФ- С 01.01.11 уплата должна быть определена для физических лиц не ранее первого ноября

Формы отчетности и дата

их представления

( для организаций )

По итогам отчетного периода налоговый расчет по авансовым платежам не представляется С 01.01.11.

По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы

1. Не признаются объектом обложения ТС, определенные пункт. 2 ст. 358 НК РФ

2. Льготы предусматриваются также законом субъекта РФ

В Кировской области – 4 варианта льгот

• Полное освобождение от налога (с\х товаропроизводители, инвалиды 1 группы,

• Уплата налога в размере 30% от ставки (Инвалиды 2 и 3 группы,)

• Уплата налога в размере 50% от ставки (пенсионеры по возрасту, многодетные семьи, частные инвесторы – обладатели патронажного сертификата Губернатора Кировской области в отношении грузовых автомобилей т.д )

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка в руб.

Базовая ставка

Ставки налога в Кировской области

С 01.01.03по 01.01.11

С 01.01.11

С 01.01.03по 01.01.06

С 01.01.06по 01.01.10

С 01.01.10

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 45 л. с. (до 33,1 кВт) включительно

5

2,5

5

9,5

15

свыше 45 л. с. до 85 л. с. (свыше 33,1 кВт до 62,5 кВт)включительно

18

свыше 85 л. с. до 100 л. с. (свыше 62,5 кВт до 73,55 кВт) включительно

Х

свыше 85 л. с. до 110 л. с. (свыше 62,5 кВт до 73,55 кВт) включительно

Х

Х

20

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно

7

3,5

10

21

Х

свыше 110 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно

Х

Х

30

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) включительно

10

5

30

40

44

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

15

7,5

30

45

60

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

30

15

30

90

120

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

2

1

2

2

6

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)включительно

4

2

4

4

12

свыше 35 л. с. до 45 л. с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно

10

5

5

5

15

свыше 45 л. с. (свыше 33,1 кВт) до 100 л.с.

20

Свыше 100 л.с.

25

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

10

5

50

50

50

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

20

10

100

100

100

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лс):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

5

2,5

25

25

25

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

8

4

40

40

40

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) включительно

10

5

50

50

50

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

13

6,5

65

65

65

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

17

8,5

85

85

85

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л с)

5

2,5

20

25

25

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л с):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

5

2,5

25

25

25

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

10

5

50

50

50

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

10

10

25

25

50

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

20

20

50

50

100

Яхты и др парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лс):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

20

20

100

100

100

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

40

40

200

200

200

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

25

25

125

125

125

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

50

50

250

250

250

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

20

20

50

50

100

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

25

25

125

125

125

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

20

20

100

100

100

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

200

200

1000

1000

1000

Элементы налога

Налог на имущество организаций

Нормативно-правовая база

Глава 30 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О налоге на имущество организаций в Кировской области» от 27.11.2003 № 209 –ЗО с изм. и дополнениями

Налогоплательщики

Российские организации

Постоянные представительства иностранных организаций в РФ

Иные иностранные организации

Объект налогообло-жения

Для российских организаций - Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. (См. ПБУ 6/01)

Не признаются объектом обложения ? (ст 374,п 4 НК РФ)

Налогооблагаемая база

Среднегодовая стоимость основных средств исходя из их остаточной стоимости, определенной согласно учетной политики организации для целей бухгалтерского учета Пример определения средней стоимости имущества за 1 квартал

НБ = ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 / 3+1

За полугодие НБ = ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7 / 6+1

Налоговая ставка

Главой 30 НК РФ установлена максимальная ставка – 2,2% Конкретная ставка устанавливается законом субъекта РФ. Например, в Кировской области :

0% - для организаций, осуществляющих переработку мяса и молока; для резидентов парковых зон (в первые три года функционирования, далее – 1,1% в течении следующих трех лет)

0,4% - для лечебно-профилактических учреждений Кировской области

0%, 0,5 %, 1,1% - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты , в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений на предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в зависимости от объема инвестиций) ;

1,1% - для организаций, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 миллионов рублей и сроком договора лизинга не менее 3 лет - в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, но не более 5 лет,

2,2% -для прочих категорий налогоплательщиков

Налоговый период

Календарный год.

Отчетный период

Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 10 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

Декларационный способ: ∑ налога = НБ × НС

Налог исчисляется отдельно в отношении имущества

*По месту нахождения организации; *По месту нахождения каждого обособленного подразделения

* А также по имуществу, облагаемому по разным ставкам

1 квартал

1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога)

полугодие

1/ 4 (НБ за полугодие.* ставку налога)

9 месяцев

1/ 4 (НБ за 9 месяцев.* ставку налога)

Платеж по итогам года

(НБ за налоговый период * ставку) - авансовые платежи

Порядок и сроки уплаты налога

Устанавливаются законом Субъекта РФ. Например, в Кировской области:

По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи не позднее 5календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам

По итогам года - не позднее 5 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации

Формы отчетности и дата их представления

По итогам отчетного периода представляется налоговый расчет по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетным периодом

По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Льготы по налогу

Федеральные льготы – ст 381 НК РФ, пример:

Региональные льготы , например освобождены от налогообложения

сельскохозяйственные товаропроизводители , областные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения, организации – в отношении имущества гражданских аэродромов и т.д.

Элементы налога

Земельный налог

Нормативно-правовая база

Глава 31 НК РФ, На территории МО город Киров налог взимается согласно решения Кировской городской думы от 27.10.2010 № 45/2 «О земельном налоге»

Налогоплательщики

Организации и физические лица , обладающие земельными участками

• На праве собственности

• На праве постоянного (бессрочного) пользования

• На праве пожизненного наследуемого владения

Объект налогообложения

Земельные участки, расположенные на территории МО, где введен налог

Налогооблагаемая база

Кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется по данным Государственного земельного кадастра по состоянию на 1 января каждого налогового периода (например, Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кировской области )

• Организациями и ИП определяют НБ самостоятельно

• Физическим лицам НБ определяет налоговый орган

Отдельные категории физических лиц имеют право на льготу- НБ уменьшается на сумму 10 000 рублей (налоговый вычет)

Налоговая ставка

Глава 31 НК РФ установила максимальные ставки-

0,3% в отношении земельных участков

1. отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

2. занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства ( в зависимости от срока строительства применяются коэффициенты 2 или 4, см.ст. 396 п.15 и 16);

3. приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 % в отношении прочих земельных участков

Конкретную ставку налога устанавливает орган местного самоуправления (в г.Кирове соответствуют максимальным ставкам), за исключением

0,03 % - в в отношении земельных участков занятых многоквартирными жилыми домами или приобретенных для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с из разрешенным использованием.

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

Для организаций и ИП – 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, если сумма налога за прошлый год не более 1000, то налогоплательщику дано право не уплачивать авансовых платежей

Порядок исчисления

Для организаций и ИП( по землям, используемым в предпринимательской деятельности ) - декларационный способ

Для физических лиц – кадастровый способ

Порядок и сроки уплаты налога

Установлены нормативными актами органов местного самоуправления

Для организаций и ИП – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода авансовый платеж не позднее 30.04, 31.07, 31.10 текущего года в размере 1\4 от суммы налога (для г.Кирова)

Для физических лиц – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (для г. Кирова)

Формы отчетности и дата их представления

Организации и ЧП представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца ,следующего за истекшим отчетным периодом

Льготы

1. Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ):

2.Льготы предоставленные местным законодательством:

Элементы налога

Налог на имущество физических лиц

Нормативно-правовая база

Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1.

В МО г. Киров налог взимается на основании решения Кировской городской думы от 24 ноября 2010 г. N 46/6 «О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

Налогоплательщики

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом обложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, плательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком может быть одно из этих физических лиц (по соглашению между ними)

Объект налогообложения

Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения или доля в праве общей собственности на указанное имущество

Налогооблагаемая база

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества

В кировской области установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости – 8,22 к уровню 1998 года

Налоговая ставка

Налоговый период

Календарный год

Порядок исчисления

Кадастровый способ-

Порядок и сроки уплаты налога

Установлены нормативными актами органов местного самоуправления

Не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом

Льготы, установленные федеральным законом

Льготы, установленные местным законодательством

(На территории МО г.Киров)

1. Полное освобождение от налога :

• Многодетные семьи, имеющие несовершеннолетних детей.

• Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.

• Лица в возрасте от 18 до 23 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, которые обучаются по очной форме в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, до окончания обучения в указанных образовательных учреждениях, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет.

• Несовершеннолетние дети, родители которых являются инвалидами I и II групп, инвалидами с детства.

• Неработающие трудоспособные родители, опекуны (попечители), осуществляющие уход за ребенком-инвалидом в возрасте до восемнадцати лет.

2. Снижение ставки налога на 70% для Инвалидам III группы

3. Снижение ставки налога на 50 % для физических лиц, у которых объект налогообложения находится в залоге по договору об ипотеке, на весь период погашения ипотечного кредита.