28 Акцизы: особенности исчисления и уплаты при при ввозе товаров на таможенную территорию рф. Ст 186

Порядок взимания НДС и акцизов, в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяется Таможенным кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговой базой для целей исчисления налога на добавленную стоимость и акциза является таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Особенности взимания акциза при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза установлены статьей 186 Налогового кодекса РФ.

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым с территории одного государства на территорию другого, оба из которых являются членами Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков-собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (с учетом отдельных особенностей).

порядок взимания акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию России с территории государства – члена Таможенного союза, зависит от того, подлежит ли маркировке акцизными марками ввозимый товар.

Сумма акциза исчисляется по налоговым ставкам, установленным законодательством государства – члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, и подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Согласно п. 2 ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как:

объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

29. Ндс: законодательно-нормативные документы, налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, объекты налогообложения.

документы, применяемые при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

– форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения;

– форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения;

– форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила его ведения;

– форма книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения;

– форма книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения.

Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

 организации;

 индивидуальные предприниматели;

 лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стои-мость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в следующих случаях:

1) если организации и индивидуальные предприниматели применят специальные режимы налогообложения:

 систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводите-лей (единый сельскохозяйственный налог);

 упрощенную систему налогообложения;

 систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальных предпринимателей (без учета НДС) не превысила в совокупности двух мил-лионов рублей.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в связи с невыполнением условий освобождения.

Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

 реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

 реализация предметов залога;

 передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

 передача имущественных прав;

 передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

 выполнение строительно-монтажных работ для собственного потреб-ления;

 ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

30. НДС: порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), в том числе с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), налоговый период, ставки налога, порядок исчисления, определение даты реализации и сроки уплаты.

Ст153, 162-166,174

Порядок определения налоговой базы (ст. 154 НК РФ)

Налоговой базой для начисления НДС является совокупная выручка налогоплательщика, исчисленная из всех его доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, включаю оплату ценными бумагами. Выручка (расходы) в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации товаров или на дату фактического осуществления расходов.

Налоговая база исчисляется:

 при применении одинаковой ставки – суммарно по всем видам операции.

 при применении различных ставок – отдельно по каждому виду товаров.

Налоговая база определяется с учётом сумм:

 авансовых и иных платежей, полученных в счёт предстоящих поставок товаров, за исключением товаров с производственным циклом свыше 6 месяцев и нулевой ставкой;

 полученных за реализованные товары в виде финансовой помощи;

 полученных в виде страховых выплат;

 полученных в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, в счёт оплаты за товары, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента по ставке рефинансирования ЦБ РФ;

 санкций, полученных за неисполнение договоров.

Налоговая база определяется:

1. При реализации товаров (работ, услуг), в том числе по товарообменным (бартерным) операциям, а также на безвозмездной основе, при передаче права собственности, при передаче товаров в счёт оплаты труда – как их стоимость с учётом акцизов и без включения в них НДС.

2. При реализации имущества, подлежащего учёту по стоимости с учётом уплаченного налога – как разница между ценой реализуемого имущества (с учётом НДС и акцизов) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учётом переоценок).

3. При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья – как стоимость их обработки с учётом акцизов и без учёта НДС.

4. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, последние не включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

Особенности определения налоговой базы:

1. При осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения.

2. При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учётом акцизов и без НДС.

3. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость работ, исчисленная исходя из всех фактических затрат на их выполнение.

4. При ввозе товаров на таможенную границу РФ налоговая база включает таможенную стоимость, таможенные пошлины и сумму акциза (по подакцизным товарам).

Налоговый период (ст. 163 НК РФ)

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является кален-дарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими двух миллионов рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ)

Ставка 0%

 экспортные товары и услуги, связанные с их реализацией;

 услуги, связанные с перевозкой товаров через таможенную границу РФ помещенных под таможенный режим транзита;

 работы (услуги), выполняемые непосредственно в космическом простран-стве;

 услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления и назначения расположены за пределами территории РФ.

Ставка 10%

 реализация продовольственных товаров: скота и птицы, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов, масла растительного, маргарина, сахара, соли, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий, рыбы живой (за исключением ценных пород), овощей (включая картофель) и другие, определяемые ст. 164 НК РФ;

 реализация товаров для детей;

 реализация периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного2 или эротического характера;

 реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

 реализация медицинских товаров и лекарственных средств отечественного и зарубежного производства.

Ставка 18%

 Во всех остальных случаях, по всем другим видам товаров и услуг.

Расчетные ставки 10/110 и 18/118

 Получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг).

 Удержание налога налоговыми агентами.

Налоговые вычеты (ст. 171 НК РФ)

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 174 НК РФ)

Во всех первичных, учетных и расчетных регистрах НДС выделяется отдельной строкой. В течение 5 дней со дня отгрузки товаров поставщик обязан выписать покупателю счет-фактуру, где отдельной строкой указывается НДС к уплате покупателем.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом