27. Акцизы: налоговый период, налоговые вычеты, порядок исчисления и сроки уплаты по товарам, производимым на территории рф.

Налоговый период (ст. 192 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые вычеты (ст. 200 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, на установленной настоящей статьей вычеты.

• Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцам и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплат.при ввозе товаров на территорию рф, в дальнейшем используемых в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

• При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного сырья при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья на территорию рф, а так же суммы акциза, уплаченные собственником этого сырья при его производстве.

• Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные по спирту этиловому, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

• Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплат, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.

• Налогоплат имеет право уменьшить общую сумму акциза, в соответствии со статьей 194 НК, на сумму акциза, исчисленную налогоплат с сумм авансовых и\или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

• Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении денатурированного этилового спирта налогоплат, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащих товаров.

• Вычетам подлежат суммы акцизы, начисленные налогоплат, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денат.этилогово спирта налогоплат, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

• Вычетам подлежат суммы акциза, начисл.налогопла, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации его налогоплат,имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

• И другие.

Порядок применения налоговых вычетов указаны в статье 201 НК.

Порядок исчисления и уплаты акциза (ст. 194, 202 НК РФ)

 Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твёрдые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

 Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

 Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твёрдой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объёма реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учётом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Если налогоплательщик не ведёт раздельного учёта, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определённой по всем облагаемым акцизом операциям.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачёту в счёт текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Она подлежит вычету из общей суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке.