Табличное отражение данных

Важным элементом в проведении анализа хозяйственной деятельности является составление аналитических таблиц. Существуют три вида таблиц: простые, групповые и комбинированные. В простых таблицах перечисляются составляющие изучаемого объекта. В групповых таблицах составляющие изучаемого объекта объединяются в группы по одному признаку. В комбинированных таблицах представлена разбивка на группы и подгруппы по нескольким признакам.

Аналитические таблицы содержат перечень показателей, характеризующих явление и признаки, характеризующие показатели. Таблицы могут отражать характеристику изучаемого объекта по признакам, порядок расчета показателей, динамику изучаемых показателей, структурные изменения в составе показателей, взаимосвязь показателей по различным признакам, результаты расчета влияния факторов на уровень результативного показателя, методику подсчета резервов, сводные результаты анализа. Таблицы позволяют охватить аналитические данные в целом как единую систему и проследить связь между изучаемыми показателями.

Балансовый способ

Балансовый способ широко используется смежными науками: бухгалтерским учетом, статистикой, планированием. Суть его сводится к тому, что между показателями финансово-хозяйственной деятельности существует балансовая зависимость. При использовании этого метода изучается ряд взаимосвязанных явлений с помощью баланса отклонений. В составленном балансе отклонения группируются в соответствии с их знаками. Если баланс материальный, то отклонения со знаком минус укажут причины недополучения ресурсов, а со знаком плюс – источники дополнительных ресурсов. В левой части баланса отклонения определяют как разность отчетных и базисных показателей, а в правой – наоборот.

Например, движение материалов определенного вида на складе может быть проанализировано на основе формулы:

_{Он + П = Ип + Р + О}к

где	Он	- остаток на начало периода;
	П	- поступило материалов;
	Ип	- израсходовано на производство;
	Р	- реализовано;
	Ок	- остаток на конец периода.

Балансовый способ широко применяется в детерминированном анализе для проверки правильности определения влияния разных факторов на прирост результативного показателя.

Широко этот метод используется при анализе финансового положения предприятия, базируясь на данных бухгалтерского баланса. С его помощью анализируется состав, размещение и использование источников формирования активов предприятия, необходимая сумма банковского кредита и т.д.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, где соотносятся платежные средства и платежные обязательства.

Способ цепной подстановки

Способ цепной подстановки используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий результативный показатель. Он основывается на методе элиминирования, т.е. устранения воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми объектами имеет функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. Результативный показатель должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного.

Влияние факторных признаков на результативный показатель устанавливается на основании формулы аналитической зависимости между изучаемыми показателями:

• зависимость типа А = В + С + D называется зависимостью аддитивного типа;

• зависимость типа А = В С D – мультипликативная;

• зависимость типа - кратная;

• зависимость типа , или , или , или А = (В + С) D – смешанная модель.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины (фактических данных за прошлый период) фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. В пересчетах, в первую очередь, заменяются плановые величины на фактические отчетного периода по количественным и структурным показателям, а затем по качественным показателям. Размер влияния фактора определяется путем вычитания из результатов последующей подстановки результатов предыдущей (из второй – первой, из третьей – второй и т.д.). При определении влияния двух факторов делают три расчета, трех факторов - четыре расчета, четырех факторов – пять расчетов и т.п.

Представим зависимость результативного показателя от влияющих на него факторов следующей формулой:

А = В С D,

где	А	- результативный анализируемый показатель;
	В	- количественный фактор;
	С	- количественный фактор;
	D	- качественный фактор.

При определении влияния на результативный показатель трех факторов выполняются следующие операции.

Расчет результативного показателя за базисный период:

А_пл = В_пл С_пл D_пл

Расчет первой подстановки осуществляется путем замены базисного значения первого количественного фактора на его текущее значение:

А₁ = В_ф С_пл D_пл

Расчет второй подстановки предполагает замену базисного значения второго количественного фактора на текущее значение:

А₂ = В_ф С_ф D_пл

Расчет результативного показателя за текущий период:

А_ф = В_ф С_ф D_ф

Влияние на результативный показатель 1-го количественного фактора:

ΔА_В = А₁ - А_пл

Влияние 2-го количественного фактора:

ΔА_С = А₂ – А₁

Определение влияния на результативный показатель качественного фактора:

ΔА_D = А_ф – А₂

Сумма найденной величины факторных отклонений должна соответствовать общему суммарному изменению рассматриваемого результативного показателя:

ΔА = А_ф – А_пл

ΔА = ΔА_В + ΔА_{С +} ΔА_D

Прежде чем приступить к расчетам, необходимо:

• выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями;

• разграничить количественные и качественные показатели;

• правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеются количественные и качественные показатели.