44. Учет вкладов в ук других организаций.

Вклады в УК других организаций учитываются на субсчете 58.1 – «Паи и акции». Вкладывая средства в УК товариществ, ООО, инвестор приобретает доли в УК, а участие в УК АО предполагает покупку акций. Первоначальной стоимостью ФВ, внесенных в счет вклада в УК организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Участие в УК товарищества, ООО подтверждается выписками банка, актами о приеме-передаче ОС, НМА, накладными на отпуск материалов на сторону с приложением доверенности на получение этих материальных ценностей, свидетельствующими о выполнении обязательств учредителем. Вклады в УК АО подтверждаются акциями, которые могут быть выпущены в документарной или бездокументарной форме. При выпуске акций в документарной форме в подтверждение вклада организация получает акции или сертификат акций. При выпуске акций в бездокументарной форме подтверждением вклада является выписка из реестра владельцев ценных бумаг. При начислении доходов на вклады в УК других организаций эти вклады включаются в состав операционных доходов. Синтетический и аналитический учет на счете 58.1 ведут в ведомости по видам и объектам вложений. Операции: 1) Отражение передачи активов в УК других организаций: Д 58 – К 01, 04, 07, 08, 10, 11, 41, 43; 2) Отражается передача денежных средств в счет вклада в УК других организаций: Д 58 – К 50, 51 ,52; 3) Отражается задолженность по причитающимся к получению доходам по вкладам в УК других организаций: Д 76 – К 91.

45. Учет фв в ценные бумаги.

Первоначальная стоимость ЦБ включает фактические затраты организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Рыночная стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен, приводимых в котировочных таблицах. Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных организа­цией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к БУ. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установ­ленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. Для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена, первоначальной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг на дату их принятия к БУ. При переходе к инвестору прав на ценные бумаги, оплаченные не полностью, они отражаются в БУ в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору. Непогашенная сумма включается в состав кредиторской задолженности. При переходе права собственности на ценные бумаги после пол­ной оплаты денежные средства, внесенные в счет подлежащих приоб­ретению объектов финансовых вложений, должны быть в составе деби­торской задолженности. Ценные бумаги могут выбывать из организации по следующим причинам: - продажа; - погашение по окончании срока обращения; - безвозмездная передача другим организациям; - вклад в УК других организаций; - по другим причинам. Оценка при выбытии ЦБ основана на общих принципах оценки выбытия ФВ. Операции: 1) Отражается задолженность продавцам ценных бумаг: Д 58 – К 76; 2) Отражается задолженность специализированным организациям за информационные, консультацион­ные и посреднические услуги, связанные с приобре­тением ценных бумаг: Д 58 – К 76; 3) Перечислено с расчетного счета продавцу ценных бумаг: Д 76 – К 51; 4) Отражается задолженность покупателей за приоб­ретенные ценные бумаги: Д 76 – К 91; 5) Отражается учетная стоимость выбывших ценных бумаг (продажа, безвозмездная передача): Д 91 – К 58; 6) Отражаются расходы, связанные с выбытием ценных бумаг: Д 91 – К 76, 51.