3.2 Пути оптимизации издержек обращения в целях повышения доходности торгового предприятия.

В целях оптимизации суммы прибыли может быть использован метод СVP. Применяя к планированию издержек обращения метод CVP, необходимо последовательно выполнить следующие расчеты:

1. Определить плановую сумму издержек обращения, обеспечивающую безубыточную работу предприятия

2. Рассчитать сумму чистой прибыли, которую предприятие получит при запланированной тем или иным методом сумме издержек обращения;

3. Обосновать плановую сумму издержек обращения, способную обеспечить предприятию необходимый размер целевой чистой прибыли.

Таблица 3.18

Имитационная модель многовариантных плановых расчетов издержек обращения торгового предприятия

Показатели	Ед. изм.	Варианты расчета
		I(безприбыльный)	II(экономико-статистический)	III(метод целевой прибыли)	IV (рост товарооборота)
1. Товарооборот по розничным ценам	тыс. руб.	158 415	158 415	158 415	163 462
2. Товарооборот по покупным ценам	тыс. руб.	97 706	97 706	97 709	100 823
3. Валовой доход:
— в сумме	тыс. руб.	60 709	60 709	60 709	62 639
— % к обороту	%	38,32	38 ,32	38,32	38,32
4. Издержки обращения:
— в сумме	тыс. руб.	60 661	36 911	35 430	37 360
— % к обороту в том числе:	%	28,30	23,30	22,37	22,86

Продолжение табл. 3.18

4.1. условно-переменные
— в сумме	тыс. руб.	37 964	14 214	12 733	14 663
— % к обороту	%	23, 96	8,97	8,04	8,97
4.2. условно-постоянные
— в сумме	тыс. руб.	22 697	22 697	22 697	22 697
— % к обороту	%	4,34	14,33	14,33	13,89
5. Прибыль от реализации:
— в сумме	тыс. руб.	48	23 798	25 279	25 279
— % к обороту	%	0,02	15,02	15,95	15,46
6. Прочие расходы	тыс. руб.	48	48	48	48
7. Валовая прибыль
— в сумме	тыс. руб.	—	23 750	25 231	25 231
— % к обороту	%	—	14,99	15,93	15,44
8. Налог на прибыль
— ставка	%	20	20	20	20
— сумма	тыс. руб.	-	4750	5 046	5 046
9. Целевая чистая прибыль
— сумма	тыс. руб.	—	19 000	20 185	20 185
— % к обороту	%	—	11,99	12,74	12,35

Первый вариант плана издержек обращения безубыточный, тем не менее он должен обеспечить торговому предприятию получение прибыли от реализации для осуществления налоговых платежей в составе прочих расходов в размере 48 тыс. руб. В этом варианте плановая сумма издержек обращения составит 36 863 тыс. руб. (36 911-48), а деятельность предприятия будет бесприбыльной.

Во втором варианте в расчет принимается плановая сумма издержек обращения в размере 36 911., что не обеспечивает получение целевой суммы чистой прибыли, необходимой в планируемом году и равной 20 185 тыс. руб.

Сумма валовой прибыли, которая необходима предприятию для получения установленной целевой чистой прибыли при действующей ставке налога на прибыль, определяется по формуле:

ВП – ЧП / (1-С), (34)

где ВП — сумма валовой прибыль, руб.;

ЧП — сумма целевой чистой прибыли, руб.;

С — ставка налога на прибыль, в долях единицы.

Для вариантов III и IV валовая прибыль составляет 25 231 тыс. руб.

Тогда для третьего варианта расчетов плановая сумма издержек обращения может быть определена, исходя из следующей взаимосвязи:

ИО = ВД – ВР – ВП, (35)

где ИО — издержки обращения, руб.;

ВД — валовой доход, руб.;

ВР — внереализационные расходы, руб.;

ВП — валовая прибыль, руб.

Следовательно, плановая сумма издержек обращения составит 35 430 тыс. руб. (60 709-48-25 231).

Анализ трех разработанных вариантов проекта плана издержек обращения показывает, что при запланированном объеме товарооборота 158 415 тыс. руб. максимальная сумма издержек обращения составит 60 661 тыс. руб. (I вариант), что обеспечит предприятию безубыточную деятельность.

Минимальная сумма издержек обращения 35 430 тыс. руб. имеет место в варианте III, и она обеспечивает предприятию получение целевой суммы чистой прибыли в необходимом размере. В варианте II проектируемая сумма издержек обращения на 1 481 тыс. руб. больше, чем в варианте III, что не обеспечивает получения целевой суммы чистой прибыли.

Однако получение целевой суммы чистой прибыли только за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятно достижение этой цели при одновременном увеличении объема товарооборота и экономии издержек обращения.

Поэтому следует разработать еще один вариант проекта плана. В нем следует обосновать плановый объем товарооборота, который при неизменяющейся ценовой политике и обоснованных сумме постоянных и уровне переменных издержек обращения обеспечит получение целевой суммы чистой прибыли.

Плановый объем розничного товарооборота принимаем за «х» и составляем уравнение:

0,3832х – 0,0897х – 22 697 – 48 – 25 231

где 0,3832х — валовой доход, руб.;

0,0897х — переменные издержек обращения, руб.48  — прочие расходы, руб.

Решая уравнение относительно «х», получаем плановый объем товарооборота в размере 163 462 тыс. руб.

Таким образом, вариант IV также обеспечивает предприятию получение целевой суммы чистой прибыли в размере 20 185 тыс. руб., но уже за счет увеличения, по сравнению с вариантом II, объема товарооборота на 3,2 % и снижения уровня издержек обращения на 0,44 % к обороту.

Вместе с тем при данном варианте плановый объем товарооборота возрастает по сравнению с фактическим объемом товарооборота отчетного года на 26,19 %. Таким образом, оптимальным вариантов развития торгового предприятия считается 3 вариант, при котором обеспечивается оптимизация издержек обращения и достижение целевой прибыли.

После того, как мы спланировали сумму издержек обращения на 2012 год, проанализируем изменения суммы отдельных статей издержек обращения на основании удельных весов 2011 года.

Таблица. 3.19

Статьи издержек обращения	Планирование на 2012 год		2011 год.	Отклонение(+/-)
	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс.руб.
транспортные расходы	10,09	3574,89	3 008,00	566,89
расходы на оплату труда	23,47	8315,42	6 995,00	1320,42
Отчисления во внебюджетные фонды	6,10	2161,23	1 819,00	342,23
Расходы на аренду и содержание зданий,	26,33	9328,72	7 849,00	1479,72
расходы на амортизацию основных средств	3,34	1183,37	997,00	186,37
расходы на ремонт основных средств	1,67	591,68	497,00	94,68
износ санитарной и специальной одежды, столового белья и т.д.	0,75	265,72	224,00	41,72
расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	5,97	2115,17	1 779,00	336,17
расходы на рекламу	0,88	311,78	261,00	50,78
потери товаров	0,40	141,72	119,00	22,72
расходы на тару	0,81	286,98	241,00	45,98
прочие расходы	20,19	7153,32	6 018,00	1135,32
Всего расходов,т.р.	100,00	35430,00	29 807,00	5623,00

Таким образом, по сравнению с 2011 годом статья “Расходы на аренду и содержание зданий” возрастёт больше всего, а именно на 1479,72 т.р. , статья “Прочие расходы” увеличится на 1135,32 т.р., в то время как статья “Расходы на оплату труда” возрастёт на 1320,42 т.р.Так же можно отметить, что транспортные расходы увеличатся на 566,89 т.р. Все остальные статьи возрастут незначительно. Общее отклонение расходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом составит 5623,00 т.р.