Тема «Налог на добавленную стоимость»
НК РФ гл. 21
Содержание
Экономическая сущность НДС. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению НДС
Налоговая база.
Порядок исчисления НДС. Налоговые вычеты
Порядок ведения счетов-фактур при расчетах по НДС
1. Экономическая сущность ндс. Объект налогообложения
НДС – это федеральный косвенный налог. Введение НДС в РФ связано с необходимостью решения следующих экономических задач:
Приближение налоговой системы РФ к системам стран-членов Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС);
Обеспечение стабильного источника доходов бюджетной системы;
Систематизация доходов.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налогоплательщики:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Освобождаются от обязанностей налогоплательщиков НДС организации и индивидуальные предприниматели, сумма выручки от реализации товаров которых без учета НДС и не превысила за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности 2 000 000 руб.
Освобождение не распространяется:
- на налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных месяца;
- на ввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащий налогообложению.
Не являются плательщиками НДС частные нотариусы и адвокаты.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. предметов залога, передача товаров на безвозмездной основе;
передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
В зависимости от вида деятельности объектом налогообложения являются:
1. При реализации товаров – оборот по реализации товаров;
2. При реализации работ – объем выполненных строительно-монтажных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических и др. работ;
3. При реализации услуг – выручка от оказания платных услуг.
Для определения облагаемого оборота учитывается стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения НДС.
В облагаемый оборот включается:
1) акцизы по подакцизным товарам;
2) суммы денежных средств за реализуемые товары в виде финансовой помощи;
3) полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение обязательств;
4) стоимость товаров, используемых внутри предприятия (принимается стоимость аналогичных товаров или фактическая себестоимость);
5) надбавки, вознаграждения за посреднические услуги;
6) авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров.
Операции, не подлежащие налогообложению НДС:
1) реализация медицинских товаров, услуг отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
2) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
3) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений;
4) услуг оказываемых архивными учреждениями и организациями;
5) услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного
морским, речным, железнодорожным или автомобильным в пригородном сообщении;
6) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
7) долей в уставном (складочном) капитале организаций,
8) услуг в сфере образования
9) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства,
10) лома и отходов черных и цветных металлов;
11) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
12) реализация предметов религиозного назначения
13) реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых) производимых общественными организациями инвалидов
14) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации
15) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
16) организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;
17) оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам
И др.