20. Понятие безналичных расчетов. Учет денежных средств на р/с, валютном счете и прочих счетах в банках.

Безналичный расчет осуществляется по: р/с, текущим счетам, валютным счетам клиентов в банке с использованием системы к/с м/у различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований ч/з расчетные палаты, а т.ж. с помощью векселей и чеков.

Расчеты по безналичной форме произ-ся как по товарным так и не по товарным операциям с использованием следующих форм расчетов:

1)Расчеты платежными требованиями поручениями

2)Расчеты платежными поручениями

3)Аккредитивная форма расчета

4)Расчеты чеками, используются при одногородних расчетах с др. организациями, как правило транспортными

5)Расчеты с использованием векселей

Для учета операций по р/с используется сч.51, а при специальных счетах в банке-сч.55

21. Счета, предназначенные для учета расчетов.Принципы отражения на них операций. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для организации расчетов предназначены счета с 60 по 79. они активно-пассивные. По К отражается остаток кредиторской задолженности, а также уменьшение дебиторской. По Д – возникн-е и остаток дебиторской, а также уменьшение кредиторской.

Д	К
Дз	Кз (задолж-ть)
+Дз -Кз	+Кз -Дз

По общему правилу за отчет м-у К и Д задолж-ти для отраж-я в балансе производить нельзя. Сальдо д.б. показано развернуто.

60 – расчеты с поставщиками

62 – с покупателями

63 – резервы предстоящих расходов и патежей

66 (пассив) – расчеты по краткосрочным пассивам

67 – расчеты по краткосрочным кредитам

69 – расч по сц страх-ю и обеспечению

70 – расч с персоналом по оплате труда

71 – с подотчетными лицами

73 – с персоналом по прочим операциям (по предоставленным кредитам и займам, по возмещ-ю матер-го ущерба)

75 – с учредителями

76 – с разными дебиторами и кредиторами

79 – внутрихоз расчеты

Общий срок исковой давности сост-т 3 года. Он начинает исчисляться со дня окончательного расчета в соотв-ии с договором. Если в дог-ре не указан день расчета, то по истечении 3-х месяцев со дня закл-я договора. По истечении срока исковой давности не востребованная кред-я задолж-ть спис-ся с баланса в кач-ве внереализац-го дохода (сч 91), а взысканая сумма Дз спис-ся в кач-ве внереализационного дохода.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для тех расчетов, к-рые не отражабтся оп другим счетам расчетов, исп-ся А-П счет 76.

• По имущественному и личному страх-ю 76.1

• По претензиям 76.2

• По дивидендам и др доходам 76.3

• По депонированным суммам 76.4

А также другие субсчета, в т.ч. по суммам, удержанным из оплаты труда работникам в пользу орг-ции и отд лиц по исполнительным док-там, задержанность по услугам некоммерческого хар-ра или по нетоварным операциям.

Учет по 76.1.

Отраж-ся сумма страх-х платежей по обязательному страх-. Средств транспорта, имущ-ва, гражданской ответ-ти, орг источников повышенной опасности и гражданской ответ-ти перевозчиков, проф ответ-ти и по добровольному страх-ю, в т.ч. в пользу свои раб-ков.

Кроме случаев обязательного соц и мед страх-я, отражаемого ч-з счет 69.

Если страхование обязательно, то оно вкл-ся в расх по обычным видам деят-ти:

Д 20,23,25,26,44(торг орг),08(капит стр-во) К76.1 – начислены суммы страх-х платежей

Если страх-е добровольное, то данная сумма вкл-ся в состав внереализац-х расх-в:

Д 91 К76.1 – начислена сумма платежей по добровольному страх-ю

Д 76.1 К51 – перечислены страх-е платежи страх-м орг-циям

Если произошел страх случай, то потери по данному случаю спис-ся со счета учета этих матер-х ценностей в Дсч 76.1

Д76.1 К10, 41, 43 – отражены суммы, подлежащие возмещению страх-ми орг-циями в связи с наступлением страх случая.

Если сумма возме-я причитается по дог-ру страх-ля раб-ку, то она отраж-ся записью:

Д76.1 К73

Не компенсируемые страх-ми возмещениями потери спис-ся на сч прибылей и убытков

Д99 К76.1

Полученные страх-е возмещ-я отраж-ся

Д51 К76.1

Аналитический учет ведется по стр-кам и отд-м дог-рам стр-ля.

76.2

Отраж-ся расчеты по претензиям, а также присужд штрфы, пени, неустойки.

76.2 – 60 – сумма претензий по несоотв-ии цен, кач-ва, арифм ошибок, недогруз, обнаруженных после акцепта платежных требований.

76.2 – 20, 23, 25, 26, 28 – отражены претензии за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, признанные плательщиком или принужденные счетом.

76.2 – 51, 52 – по сумма ошибочно списанным со сч орг-ции

76.2 – 91 – отражены суммы штрафов, пени, неустоек, предъявленным др орг-циям за несоблюдение договорных условий.

В последующем, когда получено возмещ-е по претензии или поступили штрафы, пени, неустойки

51, 52, 50 – 76.2

Если вдруг судом отказано во взыскании, то ти суммы вкл-ся в состав внереализационных расходов: 91 – 76.2

Если неудовлетворены претензии, к-рые, как выяснилось в последствии взысканию не подлежат, то они относ-ся на те же счета, с к-рых были приняты на учет:

20, 23, 25, 60, 10 – 76.2

Аналитический учет ведется по каждому ебитору и отдельным претензиям

76.3

Расчеты по причитающимс дивидендам и рас учит оасч по дох, в т.ч. прибыли и убытков по договору простого товарищества:

76.3 – 91 – отраж-ся подлежащие получению доходы (операционные)

41,51,52,50 – 76.3 – поступили доходы по договору простого товарищества от участника, ведущиего общие дела.

76.4

Учит-ся расчеты по депонированным суммам з/п. бух записи:

70 – 76.4 – отраж-ся сумма депонированной з/п, затем данная сумма сдается на р/с: 51-50

В дальнейшем, когда раб-к может явиться в кассу для получения з/п, эта сумма снимается с р/с 50-51 и выдется раб-ку 76.4-50

Аналитический учет по с76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по сч 76 опред-т по оборотной ведомости по аналитическим счетам.