22. Дебиторская и кредиторская задолженности: понятие, сроки исковой давности, списание. Порядок создания резервов по сомнительным долгам.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации называют дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Дебиторская задолженность в бухучете отражается на счетах 62”расчеты с покупателями и заказчиками”, 76”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, а кредиторская на счетах 60”Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76. Дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62”Расчеты с покупателями и заказчиками”. На суммы оплаты за отгруженную продукцию производят бухгалтерские записи: Д62 К92”Продажи”. При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в Д50,51,52. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты обособленно. Аналитический учет по сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Учет расчетов с поставщиками ведут на сч.60”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. При предъявлении на оплату счетов поставщиков кредитуют сч.60 и дебетуют счета 10,11,15,20,26,97 и т.д. Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у покупателя по сч.19”НДС по приобретенным ценностям”. Аналитический учет ведется по сч.60 по каждому поставщику. В настоящее время организации могут создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается ДЗ организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации ДЗ и если орг-ция признает Д-ую зад-сть сомнительной, то она имеет право списать ее с баланса на убыток. Списание м.б. осуществлено 2-мя способами:

1)создается спец-ый резерв по сомнительным долгам. Сумма создаваемого резерва зависит от сроков возникновения ДЗ-ти и от финансового положения дебиторов. Для налогового учета сумма создаваемого резерва расчит-ся в соотв-вии с главой 25 налогового кодекса

2)Сумма сомнит-ой ДЗ-ти списывается непосредственно на счет 91 в качестве расходов отчетного периода.

Проводки:Д91 - К60 - списана сумма сомнит-ой ДЗ-ти на счет расходов, если резерв не создается

Д99 - К91- сумма прочих расходов признана убытком. Если создается резерв: Д91 - К63 – резервы по сомнительным долгам, на сумму образов-го резерва, если происходит списание ДЗ-ти за счет резерва

Д63 - К62 предъявлен иск покуп-лю на сумму векселя

Д99 - К91 – закрыв-ся счет 91 и расходы отчетного периода признаются убытком.

Если на конец года остается неиспользованный резерв по сомнит-ым долгам, то он присоединяется к прибыли отчетного года. Д63 - К91, Д91 - К99. Разрешается сумму неиспользованного резерва переносить на следующий год в части сомнительной ДЗ-ти по результатам инвентаризации. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Авансы полученные от покупателей Д51, 52, 55 - К62. Когда происходит отгрузка прод-ми то на сумму выручки дается проводка Д62 - К90 и затем счет авансы закрывается Д62/авансы - К62.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен 3 года. Для отдельных видов требований могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Д91”прочие доходы и расходы” К62,76. Д63”Резервы по сомнительным долгам” К62,76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007”Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной задолженности дебетуют счета учета денежных средств 50,51,52 и кредитуют счет91”Прочие расходы и доходы”. Одновременно на указанную сумму кредитуют счет 007. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Д60,76 К91. Суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвуют в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.