32. Учет добавочного и резервного капиталов
Учет резервного капитала
Резервный капитал отражается в виде создаваемого резервного фонда и предназначен для следующих целей:
1)Покрытие убытков общества
2)погашение облигаций общества в случае отсутствия иных средств
3)Для выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств
Для других целей резервный капитал используется не может
Для ООО размер резервного капитала является добровольным, т.е. законом не устанавливается, а для ОАО размер резервного капитала (обязательно отражается в уставе) не м.б. менее 5%.
Для учета резервного капитала используется счет 82 (резервный капитал) , счет пассивный.
При образовании резервного капитала дается проводка:
Д84 К82-образован резервный капитал за счета чистой прибыли
При использовании резервного капитала, проводка:
Д82 К84-направл. рез кап на погашение убытков ООО
82-66,67 – погаш-е облигаций (при отсут-ии др ср-в)
Добавочный капитал явл-ся самост-ным показ-лем отчет-ти. Он показ-т общую собств-ть всех участников П-я. Добав кап-л может формир-ся:
за счет суммы дооценки ОС при проведении переоценки,
за счет суммы разницы, образовавшейся в рез-та превыш-я суммы начисленной амротиз-ии на дату переоценки ОС.
за сч сумм эмиссионного дохода
за счет сумм курсовых разницы, образ-ся по взносам в УК и выраженным в инвалюте
за счет возврата лизингодателю имущ-ва с полной погашенной ст-тью
Сниж-е вел-ны добав-го кап-ла возможно в случае:
уменьш-я первонач ст-ти ОС при провед-ии переоценки (если дооценка была осущ-на за сч добав кап-ла)
на сумму разниц от превыш-я сумм ам-ции, полученных путем пересчета ам-ции на дату переоцени (если раньше ам-ция при переоценке была отнесена за сч доб кап)
при продаже, безвозмедной передаче, при ликвидации при ЧС или в случае списания ОС в след-е морального или физ износа в части предидущей переоценки. 83-01
02-83
при напр-ии доб кап на увел-е УК.
Для отраж-я доб кап исп-ся сч 83 (П), поэтому образ-е доб кап и его дальнейшее увел-е отраж-ся по кредиту сч.
75/1-80
52-75/1
75/1-83
-
курс-я разница, эмиссионный доход
При уменьш-ии доб кап данная сумма будет отраж-ся по Д сч 83
83-02
83-01
83-80 – если увел-ся УК
83-84 – уменьщ-ся доб кап, погаш-ся убытки.
33. Учет резервов
Орг-цией могут создаваться резервы на оплату отпусков рабочим, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и выслугу лет, на ремонт ОС и гарантийное обслуживание. Создание этих резервов д.б. предусмотрено учетное пол-кой. Сумма резервов планир-ся на предстоящий год. От этой планируемой суммы каждый месяц в с/с пр-ции или в расх на продажу спис-т 1/12, т.е. отраж-ся образ-е резерва.
26, 25, 44 – 96 1/12 от годовой суммы
Затем в месяц осущ-я соотв-щих расх-в данная сумма рас будет спис-ся на сч резерва:
96-70, 69
96-60(подряд), 10, 70, 69, 02
96-76 на гарант ремонт и обслуж
96-10,70,69
Если в конце года остаются остатки неиспольз-го резерва, то они будут присоед-ся к прибыли отчетного года.: 96-91;. 91-99