32.Учет финанс.Вложений в акции. Учет долговых ценных бумаг. Учет финанс.Вложений в займы.

Акция – это ценная бумага (ЦБ), подтверждающая внесение ее владельцем в уставный капитал (УК) акционерного общ-ва (АО), дающая право на получение дохода от его деят-сти, распределение остатков имущ-ва при ликвидации общ-ва и на участие в управлении этим общ-вом. Акции явл. частными ценными бумагами, выпускаются только негосударств. орг-циями на длител.период и не имеют установленных сроков обращения. Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистраций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о кол-ве акций у отдел-х акционеров. По акциям на предъявителя в книге записывают только общее их кол-во. Обыкновенные акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном общ-ве. Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущ-ое право на получение дивидендов в форме гарантированного %, но не дают право голоса в АО, если иное не предусмотрено уставом. Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется один раз в год советом директоров АО, исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития АО и утверждается собранием акционеров. Учет движения акций осущ-ся на сч.58 субсчете «Паи и акции». Приобретение акций отражают по дебету субсчета1 сч.58, а продажу – по кредиту указанного субсчета. Купленные акции учитывают на сч.58 в сумме фактич.затрат на их приобретение. Фактич.затраты склад-ся из покупной цены и дополнит.расходов по приобретению акций – оплата услуг инвестиционного консультанта и брокера. Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уплачиваемой эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом. Акции оплач-ся в рублях, инвалюте, предоставлением имущ-ва в собственность или пользованием акционерного общ-ва. Суммы внесенные под подлежащие приобретению акции, учитывают по дебету сч.76 субсчета «Расчеты за приобретенные акции» с кредита сч.51 или 52. В балансе эти суммы отражаются по статье дебиторской задолженности. При оплате акций имущ-ом их приходуют по покупной стоимости по дебету сч.58 с кредита сч.60 и 76. Направляемое на выкуп ЦБ имущ-во отражается по дебету сч.60 или 76 с кредита сч.62. ЦБ полученные в кач-ве вклада в УК приходуются по сч.58 с кредита сч.75. Акции хранят в кассе или в депозитарии (хранение, получение дивидендов и перепродажа по указанию владельцев). Начисление дивидендов отражают по дебету сч.76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам и др.доходам» и кредиту сч.91. Сумма начисл-х дивидендов отличается от объявленной величины дивиденов на сумму налога. Поступившие дивиденды отражают по дебету счетов денеж.ср-в и кредиту сч.76. Продажа акций: 1.на продажную стоимость акций – дебет сч.76, кредит сч.91, 2.на балансовую стоимость акции – дебет сч.91, кредит сч.58. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами сч.91 показывает финанс. рез-т по продажи акций, эту разницу списывают со сч.91 на сч.99. Долговые ЦБ – обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денеж.ср-в.

Облигация – ЦБ, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинал-ую стоимость с уплатой фиксир-ого %. Облигации бывают: 1.государ-ые и частные (коммерч.банков, АО), 2.именные на предъявителя, 3. %-ые и без %-ые, 4.свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации госуд.валютного займа, некот.частные облигации). Именные облигации подлежат регистрации - их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, % по ним получают по купонному листу. По процентным облигациям выплачивается доход в форме %, владельцу без%ых облигаций предоставляется право на приобретение соотв. товаров и услуг. Депозитный сертификат – это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денеж.сумм, удостоверяющее право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и установленных % к нему. Вексель – ЦБ, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока опред.сумму векселедержателю (владельцу векселя). Синт.учет долговых ЦБ осущ. на сч.58. Сберегат и депозит. сертификаты, чеки учит-ся на сч.55 и одноименных субсчетах. Приобретенные долговые ЦБ приходуют на сч.58 по фактич.затратам. Перечисление денеж.ср-в на приобр-ные ЦБ отражают по дебету сч.58 с кредита сч.51,52. Если в оплату ЦБ направляются материальные и иные ценности, то их списывают с кредита сч.91 в дебет сч.58. Сумму начисленных % по долговым обяз-вам отражают по дебету сч.76 субсчету «Расчеты по причит-имся дивидендам и доходам» и кредиту сч.91. Разница в стоимости ЦБ при начислении доходов спис. с кредита сч.58 в дебет сч.91. При погашении или продаже ЦБ их списывают с кредита сч.58 в дебет сч.91. Выручку с продажи зачисл-ют на счета учета денеж.ср-в с кредита сч.91. Прибыль и убыток от продажи ЦБ спис. со сч.91 на сч.99. Предоставленные др.орг-циям денежные и иные займы учитывают по дебету сч.58 субсчету 3 «Предоставленные займы» с кредита денеж. и др. счетов. Договор займа может быть возмездным (с уплатой %) и безвозмездным. Размер и порядок выплаты % опред-ются договором займа, % выплач-ся либо в согласов-м порядке, либо ежемесячно до дня фактич.возврата займа. Размер процента опред-ся либо согласованием сторон, либо банковской ставкой рефинансирования. Начисление дивидендов по займам отражают по дебету сч.76 и кредиту сч.91, а поступление дивидендов по дебету денеж.счетов и кредиту сч.76. Начисление и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции, работ, услуг отражают вначале по дебету сч.76 и кредиту сч.91, а затем по дебету сч.08 (по стоимости поступивших ОС), 10 (на стоимость поступивших материалов) и др.счетов с кредита сч.76. Возврат займов отражают по дебету денежных и др.счетов (07,10,41) и кредиту сч.58. Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплач-ся % по банковской ставке.