8,9.Синтетический и аналитический учет. План счетов бу.

Счета на которых имущество организации, ее обязательства и хоз.процессы отражаются в обобщенном виде называют синтетическими, к ним относ. сч.01,10,70 (Расчеты по оплате труда) и др. Синт.учет ведется только в денежном выражении. Для оперативного руководства хоз.деятельностью, а также за сохранностью ответственности, обобщенных данных, полученных с помощью синт.учета недостаточно. Например: кроме данных об общ.сумме ОС, необходимо иметь данные об их конкретных видах (здания, сооружения, оборудование). Помимо общ.суммы о задолженности по зарплате перед работниками необходимо иметь сведения о задолженности к каждому работнику. для получения таких детальных расчлененных данных применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, называют аналитическими. Учет осущ-ый на аналит.счетах называют аналитическим. Между синт. и аналит.счетами сущ-ет прямая связь. остатки и обороты синт.счета должны быть = остаткам и оборотам по всем аналит.счетам открытым в дополнение к синт.счету. Каждую хоз.операцию, записанную по дебиту или кредиту синт.счета отражают в той же сумме соответственно на аналит.счетах. Не все счета требуют ведения аналит.учета. счета не требующие такого ведения назыв. простыми (сч.50,51). Счета, которые требуют ведения аналит.учета назыв. сложными (сч.71-расчеты с подотчет.лицами, сч.01-ОС). Некоторые сложные счета непосредственно связаны с аналит.счетами без каких-либо промежуточных групп. Например по сч.71-Расчеты с подотчет.лицами открываются аналит.счета на каждое подотчет.лицо. Однако такое простое построение аналит.счета не всегда обеспечивает получение необх-ых показателей. Некоторые синт.счета состоят из нескольких групп аналит.счетов, которые называют субсчетами. Субсчет является промежуточным звеном между аналит. и синт.счетом. Иногда субсчета называют счетами 2-го порядка, в то время как синт.счета – 1-го порядка.

План счетов (ПС) БУ представ.собой схему регистрации и группировки фактов хоз.деят-ти в БУ. В нем приведены наименования и номера синт.счетов (счетов 1го порядка) и субсчетов (счетов 2го порядка). С 01.01.2001 в РФ действует новый план счетов и инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.12.200 №94. ПС является обязательным и единым к применению во всех организациях народ.хоз-ва и для всех видов деят-ти (кроме банков и бюджетных организаций) не зависимо от подчиненности формы собственности и организац.-правовой формы. На основании ПС организация разрабатывает свой рабочий ПС. Субсчета, предусмотренные в плане счетов используются исходя из требований организации. Организация может уточнять некоторые из них, а также вводить новые субсчета, исключать или объединять их. организация не обязана использовать все синт.счета приведенные ПС, она выбирает только лишь необходимые. Например, если организация выпускает один вид продукции или оказывает один вид услуг, то в этом случае все расходы можно считать прямыми. В этом случае отпадает необходимость в использовании сч.25,26. Порядок ведения аналит.учета устанавливается организацией исходя из положений инструкции по применению ПС и нормативных актов по отдельным разделам учета. Малые предприятия могут пользоваться рабочими планами счетов, в которых сокращено кол-во применяемых счетов. В едином ПС счета сгруппированы на 8 разделов. Отдельно выделены забалансовые счета. Основой группировки счетов по разделам явл. экон.особенности учитываемых объектов. В каждом разделе отражены экон-ки однородные виды имущества, обязательств и хоз.операций. Расположены разделы в опр.последовательности, в завис. от участия имущества в кругообороте организации. В начале отражены разделы со счетами имущ-ва, необходимого для производственного процесса (Раздел1-внеоборот.активы,Раздел2-производств.запасы). Затем показаны разделы со счетами издержек производства, гот.продукции и товаров, а также денеж.ср-в и расчетов (3-6 разделы). Т.о. в первых 6-ти разделах сгруппированы счета имущества и процессов в сферах обращения и производства. Имущ-во отражено по принципу ликвидности, ликвидность-платежеспособность. В последних разделах отражены капитал и финанс.рез-ты орг-ции (7,8 разделы). Обязательства отражены в 6м разделе.

10.Учетные регистры. Формы БУ.

Записать операции на счетах – это значит отразить их содержание в бух.книгах, карточках и сводных листах, которые явл. учетными регистрами (УР). Расположение реквизитов в УР опр-ют его форму, которая зависит от особенностей учитываемого объекта, назначения регистров и способов учетной регистрации. Под учетной регистрацией понимают запись хоз.операции в УР. По внеш.виду УР дел. на книги, карточки и ведомости в виде машинограмм, получ-х при использовании вычислит.техники. В бух.книгах все листы пронумерованы и заключены в переплет. На послед.странице указывается общее число пронумерованных страниц за подписью главбуха. В некоторых книгах, например в кассовой, страницы не только нумеруют, но и прошнуровывают шпагатом и закрепляют сургучной печатью. В завис. от объема учетных записей в книге отводится одна или неск.страниц под записи по тому или иному счету. Книги применяют для записей по синт. и аналит.учету. Запись в учетные регистры производят ручным или машин.способом. В 1м случае операции регистрируют вручную чернилами( в тех случаях когда необходимо иметь неск.экземпляров путем копирования). Машин.запись производится с пом. вычислит.техники. Записи в УР должны быть краткими, аккуратными, четкими и разборчивыми. По по окончании месяца на кажд.странице регистра подводятся итоги. Итоговые записи синт. и аналит.счетов обязательно сверяются путем составления оборотных ведомостей по счетам. Содержание УР и бух.отчетности явл. коммерческой тайной орг-ции. После составления годовой отчета, УР группируют, переплетают и сдают в архив орг-ции.

Способы исправления ошибок в УР – испраление ошибок в УР осущ-ся корректурным способом, способом допол.проводок или способом «красное сторно». Коррект.способ прим. в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность способа в том, что ошибоч.текст или сумму зачеркивают и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производится тонкой линией, так чтобы можно было прочесть зачеркнутое, при этом зачеркивается все число, даже если ошибка была допущена в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается (в документах подписями лиц, подписавших документ, в УР подписью лиц, произведших исправление). Оговорку об исправлении делают на полях или в конце страницы. Записывают «исправлено и правильный текст и сумму». Способ доп.проводки прим. в тех случаях, когда в бух.регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но приуменьшена сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность между правил. и приуменьш.суммами операций составляют допол.проводку. Способ в красное сторно прим. если в записи неправил.корреспонденция счетов. Сущность способа состоит в том, что в начале ошибоч. проводка повторяется в той же сумме, в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. При подсчете итогов В УР суммы запис-ые красными чернилами не прибавляются, а вычитаются из итога.

Форма учета определяется следующими признаками: кол-вом, структурой и внешним видом учетных регистров, последовательностью связи между док-ми и регистрами, а также между самими регистрами и способами записи в них, т.е. использованием тех или иных технич.средств. Следовательно под формой БУ следует понимать совокупность различных учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них. А настоящее время в организациях наиболее распространены мемориально-ордерная, журнально-ордерная и автоматизированная формы учета.