Организация бюджетного учета и отчетности в органах Федерального казначейства

Бюджетный учет исполнения сметы расходов Отдела ведется с 02 апреля 2012 года отделом финансового обеспечения УФК по Пермскому краю.

Все операции оформляются первичными документами. Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

- Журнал операций по счету «Касса»;

- Журнал операций с безналичными денежными средствами;

- Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

- Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- Журнал операций расчетов по оплате труда;

- Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; - Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

- Журнал по прочим операциям;

- Главная книга.

Записи в журналах операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов предусмотрено открытие следующих балансовых счетов Управлению в учреждениях Банка России (кредитных операциях):

- 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы РФ»;

- 40105 «Средства федерального бюджета»;

- 40201 «Средства бюджетов субъектов РФ»;

- 40204 «Средства местных бюджетов»;

- 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям»;

- 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение»;

- 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации»; - 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации».

Учет финансовых активов

При оформлении и учете кассовых операций, орган Федерального казначейства руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40.

Прием наличных денег производится по Приходным кассовым ордерам, подписанных главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя.

Выдача наличных денег из кассы производится по Расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленных платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег, с наложением на этих документах штампа с реквизитами Расходного ордера. Документы должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером.

При выдаче денег по Расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир требует документ, удостоверяющий личность, заполняет реквизиты этого документа в Расходный кассовый ордер.

Выдача наличных под отчет на расходы, осуществляется также по Расходным кассовым ордерам либо безналичным расчетом путем перечисления сумм на банковскую карту работника. Выдача денежных средств под отчет производится при условии предоставления подотчетным лицом полного отчета по ранее выданному ему авансу.

Все поступления и выдачи наличных денег регистрируются в Кассовой книге. Записи в книге ведутся в 2-х экземплярах.

Учет кассовых операций ведется автоматизированным способом в программе «Аксиок Net».

Все операции по движению денежных средств, полученным и выданным из кассы, регистрируются в Журнале операций по счету «Касса».

Расчеты по выданным авансам

Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по произведенным предварительным оплатам в рамках государственных (муниципальных) договоров на нужды учреждения, производятся расчеты по выданным авансам.

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения платежа и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Об израсходовании авансовых сумм, подотчетные лица предоставляются Авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами либо в Карточке учета средств и расчетов.

Нефинансовые активы

Материальные объекты имущества, независимо от их стоимости по сроками полезного использования более 12 месяцев, предназначенных для неоднократного или постоянного использования в процессе деятельности учреждения, принимаются к учету в качестве основных средств.

Объекты основных средств подразделяются на :

1. Жилые помещения;

2. Нежилые помещения;

3. Сооружения;

4. Машины и оборудования;

5. Транспортные средства;

6. Производственный и хозяйственный инвентарь;

7. Библиотечный фонд;

8. Прочие основные средства.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, кроме объектов, стоимостью до 3000 рублей.

Каждому инвентарному объекту недвижимого и движимого имущества присваивается уникальный инвентарный порядковый номер (15 знаков) независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или консервации.

Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом путем прикрепления к нему жетона, нанесения на объект учета краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки. Инвентарный номер сохраняется за объектом не весь период накопления в учреждении.

Учет основных средств ведется в Инвентарных карточках учета основных средств, открываемых на каждый объект основных средств.

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

Лица, ответственные за хранение основных средств, ведут Инвентарные списки нефинансовых активов, за исключением библиотечных фондов, драгоценностей и ювелирных изделий.

Объекты основных средств отражаются в Оборотной ведомости по нефинансовым активам.

Выбытие инвентарных объектов основных средств, стоимостью до 3000 рублей, учитываемых на забалансовом счете, отражаются на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного Актом. Акт должен быть согласован Территориальным управлением федерального имущества.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом, исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В случае улучшения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации комиссией Отдела пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Амортизация начисляется в следующем порядке:

- стоимость до 40000 включительно – в размере 100 % балансовой стоимости объекта принятии к учету;

- стоимость свыше 40000 – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

- на объекты стоимостью до 3000 рублей включительно амортизация не начисляется.

Начисленная амортизация по объектам основных средств отражается в бюджетном учете путем накопления на соответствующих счетах аналитического учета.

Расчет амортизации производится в ведомости расчета амортизации.