14.Классификация налогов

Налоги – это система обязательных сборов с физических и юридических лиц, осуществляемая государственными органами на основе законодательства; это часть дохода и/или имущества хозяйственного субъекта, изымаемая государством в обязательном порядке и на безвозмездной основе для выполнения им своих функций.

Ставка налога – это доля дохода, которую государство изымает в виде налога. Ставка налога устанавливается в виде процента к единице обложения.

Налогооблагаемая база – объекты материальные или денежные, облагаемые налогом; количественная (денежная или физическая) характеристика объекта налогообложения, с которого взимается налог.

Налоговые льготы – уменьшение налоговой статьи или полное освобождение от налогов некоторых хозяйственных субъектов.

Налог считается установленным, если присутствуют следующие элементы:

1. Объект налогообложения (прибыль предприятия, стоимость реальных товаров)

2. Налоговая база (количественное выражение объекта налогообложения)

3. Налоговый период

4. Порядок исчисления налога (каковы льготы, какова шкала налогообложения: прогрессивная, регрессивная или пропорциональная)

5. Порядок и сроки уплаты налогов.

Принципы построения эффективной налоговой системы:

1. Всеобщность и обязательность

2. Справедливость: при установлении налога должна учитываться способность его уплаты

3. Стабильность и простота налоговой системы. Чёткая формулировка закона: сумма и срок её сдачи.

4. Экономичность: затраты на сбор не превышает налоговых поступлений

5. Ненарушение единого экономического пространства РФ

Функции налогов:

1. Фискальная – главная элементарная функция, которая предполагает аккумулирование в бюджете денежных средств на реализацию государственных задач.

2. Регулирующая – создаются механизмы, обеспечивающие баланс общегосударственных, личных, корпоративных интересов. Применение системы налоговых льгот и санкций, чтобы стимулировать определенные виды экономической деятельности и воздействовать на структуру производства.

3. Социальная (перераспределительная) – неравное налогообложение доходов различных субъектов и их последующее перераспределение через государственный бюджет и внебюджетные фонды в пользу наименее обеспеченных слоёв населения.

4. Контрольная – отслеживает потоки финансов, контролирует полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет.

Классификация налогов:

1. По способу взимания:

• Прямые – взимание в форме непосредственного изъятия части дохода физических или юридических лиц в казну (с доходов, на имущество)

• Косвенные – включены в цену, оплачиваются потребителем (акцизы, НДС).

2. По объекту налогообложения:

• Доход (подоходный)

• Потребление (акцизы, НДС)

• Ресурсные (земельный, лесной)

• Имущественный (на имущество предприятий, физических лиц)

3. По субъекту:

• С физических лиц

• С юридических лиц

4. По соотношению между ставкой налога и дохода:

• Прогрессивный (чем выше доход, тем больше процент взимания)

• Регрессивный (с меньшего дохода взимается больший налог, чем с высокого)

• Пропорциональный (взимание по единой ставке)

5. По принадлежности к уровню власти:

• Федеральные

• Региональные

• Местные

Кривая Лафера: если ставка налога = 0, то поступлений 0, если ставка = 100%, поступлений тоже 0.