5.2. Основа метода двойной записи.

Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учёта по правилу двойной записи.

Двойной записью называется взаимосвязанное отражение изменений объектов бухгалтерского учёта в дебете и кредите счетов в одной и той же сумме.

Двойная запись имеет контрольное значение. Сумма дебетовых оборотов по всем синтетическим счетам за отчётный период должна быть равна сумме кредитовых оборотов. Отсутствие равенства свидетельствует об ошибке, допущенной при отражении при отражении операций на синтетических счетах. Операции записываются на счетах по данным первичных учётных документов. Все принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке. Один из её этапов – запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отражённой в документе.

Взаимосвязь, возникающая между счетами при отражении хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.

Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.

Простая бухгалтерская проводка – запись хозяйственной операции по дебету одного и кредиту другого счёта.

Сложная бухгалтерская проводка – это запись по дебету нескольких счетов и кредиту одного счёта или по дебету одного счёта и кредиту нескольких счетов. Суммы по дебету и кредиту должны быть равны.

Основная задача при составлении бухгалтерской проводки заключается в правильности записи наименования дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы хозяйственной операции. Правильное определение корреспонденции счетов, отражающих совершённую хозяйственную операцию, является одним из ответственных моментов при ведении бухгалтерского учёта.

Для правильности составления бухгалтерской проводки необходимо следующее:

1. Определить тип хозяйственной операции

2. Выбрать из плана счётов корреспондирующие счета

3. Определить типы корреспондирующих счетов (активный или пассивный)

4. Выяснить, какие изменения происходят с каждым из корреспондирующих счетов (увеличение или уменьшение, где происходят изменения – в дебете или кредите каждого счёта)

5. Составить бухгалтерскую проводку.

5.3. Счета синтетического и аналитического учёта.

В бухгалтерском учёте для получения различных по степени детализации показателей используется три вида счетов:

- синтетические

- аналитические

- субсчета

Синтетические счета содержат обобщённые показатели об имуществе, обязательствах и операциях по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операциям, выражаются натуральными, денежными и трудовыми измерителями.

Субсчета, являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счёта. Учёт в них ведётся в натуральных и денежных измерителях. Следовательно, несколько аналитических счетов составляют один субсчёт, а несколько субсчетов – один синтетический счёт.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счёта должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счёта.

В соответствии с данной классификацией счетов бухгалтерском учёте применяются понятия синтетического и аналитического учёта.

Синтетический учёт – учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Аналитический учёт – учёт, проводимый на лицевых материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта. Синтетический и аналитический учёт организуется так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали. Поэтому записи по ним проводятся параллельно. Записи на счетах аналитического учёта производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учёта, но с большей детализацией.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

.

Для удобства контроля за счетами и составления баланса и отчётности в бухгалтерском учёте применяют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам. Существует два вида оборотных ведомостей – по синтетическим счетам и по аналитическим.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц. В неё записывают наименование счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца. Главная особенность правильно составленной оборотной ведомости - это три пары итогов.

1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен итогу пассива баланса)

2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту – по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учёта

3. Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому. Итог по аналитической группе одного синтетического счёта должен соответствовать строке этого синтетического счёта в оборотной ведомости. Оборотная ведомость имеет удобную организацию учёта информации по счетам, поэтому из нёё легко переносить уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объёма, а также учётной работы обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращённые ведомости называются сальдовыми ведомостями.