5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации по её снижению

Для определения налоговой нагрузки необходимо использовать следующие формулы:

НН = Н₁ / Д_Б,

НН=12365,7/80220*100%=15,4%

НН = Н₂ / Д_Н,

НН=5645,7/73500*100%=7.7%

НН = Н₂ / ДС,

НН=5645,7/37331*100%=15,12%

Таблица 18

Налоговая нагрузка на организацию

№ п/п	Показатели	Значения показателей
1.	Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб.	80220
2.	Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб.	12365.7
3.	Налоговая нагрузка, %	15,4
4.	Доход-нетто, тыс. руб.	73500
5.	Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб.	5645.7
6.	Налоговая нагрузка, %	7,7
7.	Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб.	37331
8.	Налоговая нагрузка, %	15,12

Таблица 19

Структура налоговой нагрузки на организацию

№ п/п	Показатели	Удельный вес налоговых платежей, %,
		включаемых в себестоимость	уплачиваемых из прибыли	НДС в бюджет	Итого
1.	ДБ	0,68	6,35	8,38	15,4
2.	ДН	0,7	7		7,7
3.	ДС	1,47	1 3,65		15,12

По результатам проведенной работы и на основании структуры налоговой нагрузки на организации мы видим, что налоговая нагрузка на доход брутто составляет 15,4 %, на доход-нетто 7,7%,а на добавленную стоимость 15,12%.

Предположим, что мы уменьшили расход воды, посредством её экономии. И снизили объем забранной для производственных целей воды с 963.3 тыс.куб.м. до 800 тыс.куб.м.

отсюда водный налог будет равен 800*300=240 т.р.

Суммы налоговых платежей в составе себестоимости продукции будет равна 500 т.р.

Затраты на производство и реализацию продукции уменьшаться 36145+8236.8+2756+1148.7+1932+500=50718,5т.р.(себестоимость)

Произойдет уменьшение расходов, уменьшающие сумму доходов от реализации 47952,5 т.р., в результате чего произойдет увеличение налогооблагаемой прибыли 25544,5т.р. Далее происходит увеличение самого налога на прибыль 5108,9 т.р.

Рассчитываем новую чистую прибыль:

П_П = ВР  С

73500-50717,5=22718,5 т.р.

П_НО = НП + ШС + П_Ч,

22718.5=5108,9+100+ П_Ч

22718,5-5108,9-100= П_Ч

П_Ч =17509,6

Отсюда видим, что прибыль чистая уменьшилась, так же как и прибыль до налогообложения.

НДС остается неизменным.

Изменяется общая сумма налоговых платежей в составе стоимости продукции 5608,9. А так же изменения общей суммы налоговых платежей произошли в составе стоимости продажи продукции 12328,9. И в том и в другом случае произошло уменьшение.

Рассчитываем новую налоговую нагрузку.

НН = Н₁ / Д_Б,

НН=12328,9/80220*100%=15%

НН = Н₂ / Д_Н,

НН=5608,9/73500*100%=8%

НН = Н₂ / ДС,

НН=5608,9/37331*100%=15%

Таблица 20

Налоговая нагрузка на организацию, с учетом рекомендаций

№ п/п	Показатели	Значения показателей
1	Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб.	80220
2	Сумма начисленных налоговых платежей ( ),тыс. руб.	12328,9
3	Налоговая нагрузка, %	15
4	Доход-нетто, тыс. руб.	73500
5	Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет ( ), тыс. руб.	5608,9
6	Налоговая нагрузка, %	8
7	Добавленная стоимость ( ), тыс. руб.	37331
8	Налоговая нагрузка, %	15

Сравним показатели налоговой нагрузки с рекомендациями (таблицы 20) и без рекомендаций (таблица 18). Мы видим, что с учетом моих рекомендаций налоговая нагрузка на доход-нетто уменьшилась на 0,4%, налоговая нагрузка на доход-брутто увеличилась на 1% и налоговая нагрузка на добавленную стоимость уменьшилась 0,12%. Из чего можно сделать следующие выводы:

А) экономией воды мы налоговую нагрузку не уменьшим, но можем столкнуться с определенными трудностями в производстве.

Б) предприятию для уменьшения налоговой нагрузки, возможно, следует воспользоваться льготами, что приведет у дополнительному доходу.

В)пробурить свою скважину, а не брать воду из рек и озер, то уплата налога

сойдет к минимуму.(статья 25 НКРФ).

Заключение

Самостоятельного изучение Налогового кодекса РФ (части первой) позволило сформулировать в теоретической части понятия объектов налогообложения.

В расчетной части я провела расчеты по формировании себестоимости, рассчитала полную себестоимость, стоимость продукции по оптовым ценам стоимость продукции по цене продажи.

Определила налоги и неналоговых платежей, входящих в состав себестоимости; выручки от продаж и составляющих часть добавленной стоимости, провела анализ составляющих структур и дала рекомендации по снижению налогов.

По результатам проведенной работы был проведен анализ состава структур и даны следующие рекомендации:

Значительно на структуру влияют материальные затраты и составляют 70,2%. Налоговые платежи не сильно влияют на структуру себестоимости, и составляют всего 1.1%. Из всех налоговых платежей 52% составляет водный налог и 45% налог на имущество. Налоговой базой для водного налога является объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Для снижения водного налога я предлагаю уменьшить по возможности использование воды на данном объекте, а так же использование налоговых льгот установленных НК РФ. Налоговой базой для налога на имущество, который так же имеет большой %,является среднегодовая стоимость этого имущества. Для снижения этого налога я могу предложить взять некоторые объекты в лизинг, что уменьшит среднегодовую стоимость.

На структуру прибыли до налогообложения налог на прибыль влияет существенно и составляет 1/4 от всего налога. Неналоговые платежи практически не оказывают влияния на структуру и составляют всего 0,4% от прибыли до налогообложения. Что бы увеличить чистую прибыть мы уменьшим налог на прибыль. Это можно сделать следующими способами: создание резервов (резервы по сомнительным долгам, резервы на предстоящую оплату отпусков и д.р.); снижение себестоимости за счет рационального использования продукции, рабочей силы.

Наиболее значительное влияние на стоимость продукции имеют материальные затраты, удельный вес которых составляет 50%.Наименьший показатель это амортизация основных фондов. Она составляет всего 1,6% и не оказывает, почти, ни какого влияния.

При рассмотрении отдельных налоговых платежей выяснилось, что больше всего на оптовую цену влияет налог на прибыль, удельный вес которого из общей суммы налоговых платежей составляет 90,3% ,а земельный и транспортный налоги, удельный вес которых составляет по 0,1 % ,не оказывают влияния на цену.

Структура налоговых и неналоговых обязательных платежей дохода-нетто отличается от структуры налоговых и неналоговых платежей дохода-брутто отличается на сумму косвенных налогов(НДС в бюджет). Отсюда мы видим, что сумма налоговых платежей увеличивается и их удельный вес составил 81,2%,а неналоговые платежи заметно уменьшились и их удельный вес стал составлять 18,8%.

По результатам проведенной работы и на основании структуры налоговой нагрузки на организации мы видим, что налоговая нагрузка на доход брутто составляет 15,4 %, на доход-нетто 7,7%,а на добавленную стоимость 15,12%.

Библиографический список

1. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147 – ФЗ «О введении в действие части первой НК РФ (в редакции ФЗ от 09.07.1999г № 154 ФЗ с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог»

3. Федеральный закон от 06.08.2001 г. № 110 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 25 «Налог на прибыль организаций»)

4. Федеральный закон от 28.07.2004 г. № 83– ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 25.2 «Водный налог»)

5. Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 110 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 28 «Транспортный налог»)

6. Федеральный закон от 11.11.2002 г. № 139 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 30 «Налог на имущество организаций»)

7. Федеральный закон от 29.11.2004 г. № 141 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 31 «Земельный налог»)

8. Налоги: учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656с.

9. Перов А.В., Полушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2003. – 635с.

34