- •I.Теоретическая часть.
- •1.Объекты налогообложения и основные понятия, связанные с их определением.
- •II.Расчетная часть
- •1.Общие положения и исходная информация
- •2.Формирование и определение структуры полной себестоимости продукции.
- •2.1.Расчет налоговых платежей в составе себестоимости продукции
- •2.2. Расчет себестоимости продукции по экономическим элементам затрат.
- •2.3. Определение и анализ структуры себестоимости продукции и обязательных платежей в ее составе
- •1 Руб. Затрат
- •3. Формирование и определение структуры прибыли до налогообложения
- •3.1. Расчет налога на прибыль организаций
- •3.2. Расчет суммы налоговых санкций
- •3.3. Расчет чистой прибыли
- •3.4. Определение и анализ структуры прибыли до налогообложения
- •77 Прибыль чистая, коп.
- •4. Формирование и определение структуры дохода предприятия
- •4.1. Определение и анализ структуры стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене (дохода-нетто)
- •2 2 Амортизация
- •3 Прочие расходы без налогов
- •24 Прибыль чистая, коп.
- •4.2. Расчет налога на добавленную стоимость
- •4.3. Определение и анализ структуры стоимости продажи продукции (дохода-брутто)
- •5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации по её снижению
II.Расчетная часть
1.Общие положения и исходная информация
В таблице 1 в общем виде представлена схема формирования стоимости продукции, рассчитанной по цене продажи, в условиях действующей системы налогообложения.
Из представленной схемы видно, что стоимость производимой и реализуемой продукции (и соответственно цена ее продажи) формируется из трех основных частей: полной себестоимости, прибыли от продаж и косвенных налогов, каждая из которых имеет, в свою очередь, довольно сложную структуру.
Схема дает возможность определить и проанализировать структуру стоимости продукции в целом, структуру каждого из трех составляющих ее элементов, удельный вес всех налоговых и неналоговых обязательных платежей в составе стоимости продажи продукции, структуру самих налоговых платежей.
Анализ различий в структуре стоимости продукции в динамике и тенденций в ее изменении может дать исходный материал для принятия рациональных управленческих решений, в том числе в области налогового планирования и ценовой политики организации.
Таблица 1
Формирование стоимости производимой и реализуемой продукции
Элементы стоимости Продукции |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % (коп./ 1руб.) |
При-меча- ние
|
|||
Полная себестоимость продукции
|
Материальные затраты |
36145 |
45,1 |
+ |
||
Расходы на оплату труда |
8236.8 |
10.3 |
+ |
|||
Отчисления на социальные нужды |
2756 |
3.4 |
+ |
|||
Амортизация основных Фондов |
1148.7 |
1.4 |
+ |
|||
Прочие расходы (без налогов и других обязательных платежей) |
1932 |
2.4 |
+ |
|||
Налоги и другие обязательные платежи в составе прочих расходов |
Налог на имущество организаций |
247.58 |
0.3 |
+ |
||
Транспортный налог |
4.8 |
0.01 |
+ |
|||
Водный налог |
289 |
0.4 |
+ |
|||
Земельный налог |
7.2 |
0.01 |
+ |
|||
Другие налоговые и неналоговые обязательные платежи |
---- |
---- |
- |
|||
Прибыль от продаж (прибыль до налогообложения)
|
Налоги и др. обязательные платежи
|
Налог на прибыль организацией |
5097.1 |
6.4 |
+ |
|
Налоговые санкции |
100 |
0.1 |
+ |
|||
Прибыль чистая |
17535.4 |
21.9 |
+ |
|||
Итого стоимость продукции по оптовой цене (доход-нетто) |
73500 |
|
+ |
|||
Налог на добавленную стоимость в бюджет |
6720 |
8.4 |
+ |
|||
Итого стоимость продукции по цене продажи (для предприятия-производителя) – доход-брутто (с учетом суммы НДС в бюджет) |
80220 |
100 |
+ |
|||
Исходные данные Таблица 2
№ п/п |
Показатели |
Значения показателей |
|||
5 |
|||||
1 |
2 |
3 |
|||
1. |
Объем производства продукции за год, тыс. изделий |
70 |
|||
2. |
Оптовая цена, руб. |
1050 |
|||
3. |
Рентабельность производства, % |
21.50 |
|||
4. |
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (без НДС), % |
59,75 |
|||
5. |
Среднесписочная численность работников, чел. |
78 |
|||
6. |
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб. |
8,8 |
|||
7. |
Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, млн. руб. |
28,0 |
|||
8. |
Средняя норма амортизации основных средств, % |
41,025 |
|||
9. |
Удельный вес прочих расходов (без налогов) в себестоимости продукции, % от полной себестоимости |
3,195 |
|||
10. |
Объем забранной для производственных целей воды, тыс.куб.м. |
963,3 |
|||
11. |
Количество транспортных средств, единиц |
1 |
|||
12. |
Мощность транспортного средства, л.с. |
160 |
|||
13. |
Ставка транспортного налога, руб./л.с. за год |
30 |
|||
14. |
Площадь занимаемого земельного участка, м2 |
7500 |
|||
15. |
Удельный показатель кадастровой стоимости земли, руб./м2 |
64 |
|||
16.
|
Остаточная стоимость основных средств на 1-е число, млн. руб.: |
|
|||
-01 |
Текущего налогового периода
|
17,0 |
|
||
-02 |
15,0 |
|
|||
-03 |
15,0 |
|
|||
-04 |
11,0 |
|
|||
-05 |
13,0 |
|
|||
-06 |
9,0 |
|
|||
-07 |
9,0 |
|
|||
-08 |
10,0 |
|
|||
-09 |
7,3 |
|
|||
-10 |
9,0 |
|
|||
-11 |
12,0 |
|
|||
|
|
|
|||
-12 |
11,0 |
|
|||
-на 31.12 |
Текущего налогового периода |
8,0 |
|
||
17. |
Фактические затраты на рекламу (с НДС), тыс. руб. |
28,32 |
|
||
18. |
Внереализационные расходы (учитываются только для целей налогообложения прибыли), тыс. руб. |
3,0 |
|
||