1) Для определения планового товарооборота зао «тд «бриджтаун» опытно – статистическим методом составлена таблица 12.

, (37)

где ТОп – товарооборот плановый;

Уринф. – уровень инфляции;

– темп роста товарооборота.

Таблица 12 - Динамика показателей товарооборота ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» за 5 лет

Годы	Товарооборот, тыс. руб.	Темп роста, %
2006	301117,00	-
2007	289840,00	96,25
2008	601000,00	139,29
2009	601972,00	148,96
2010	924434,00	153,57
Итого	2718363,00	132,36

; = 1,3236

Средний темп роста товарооборота ЗАО за 5 лет составил 132,36%.

С использованием формулы (37) рассчитан плановый товарооборот ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» на 2011 год.

; 1468297,01

С учетом темпов инфляции товарооборот составит 1 468 297,01 тыс. руб., что на 543 863,01 тыс. руб. больше чем в отчетном 2010 году. Тем роста по показателю товарооборота составит 158 %, тем самым произойдет увеличение на 5,26 %.

2) На основе расчета индекса сезонности

Индекс сезонности определяется делением среднегодового объема продаж с учетом последних трех лет на средний объем продаж за 2010 год.

Объем продаж за 3 года:

-за 2008 год составил 601 000 тыс. руб.,

-за 2009 год  601 972 тыс. руб.,

-за 2010 год  924 434 тыс. руб.

Средний объём продаж с учет последних трех лет составляет 643509 тыс. руб.

709135,33 тыс. руб.

; = 0,767

; 543979,25

Таким образом, товарооборот компании «БРИДЖТАУН» в 2011 должен составить 543 979,25 тыс. руб.

3) На основе данных о ёмкости рынка и доле ЗАО «ТД БРИДЖТАУН» на нем.

В районе деятельности компаний ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» действует еще одно крупное предприятие производитель и дистрибьютор снэковой продукции, компания «Сибирский Берег».

Компания «БРИДЖТАУН» в 2010 году занимает примерно 41 % рынка снэковой продукции.

Предприятием в 2010 году было реализовано продукции на сумму 924 434 тыс. руб. С учетом планируемого увеличения объемов деятельности доля компании «БРИДЖТАУН» в 2011 году должна увеличиться на 4,2%, составив при этом 45,2% рынка.

Товарооборот конкурирующей организации в отчетном 2010 году составил 1 330 283,07 тыс. руб.

= 1330283,07 тыс. руб.

Исходя из проведенных расчетов можно определить всю емкость рынка на котором действует компания «БРИДЖТАУН».

2254717,07 тыс. руб.

С учетом планируемого роста доли ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» плановый товарооборот должен составить:

тыс. руб.

Рассчитанные таким образом показатели финансово – хозяйственной деятельности представленные в таблице 13.

Таблица 13 - Товарооборот ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» на 2011 год, тыс. руб.

Методы	Товарооборот
Опытно-статистический	1468297,01
На основе индекса сезонности	543979,25
На основе данных о ёмкости рынка	1019132,12

Оптимальность выбранного плана может быть подтверждена соответствующими расчетами. В частности, можно использовать среднее значение прогнозных расчетов  оптимистического и пессимистического, полученное при использовании метода Перта.

Для определения оптимального объема продаж использована формула (38)

, (38)

где ТОв - вероятный объем продаж;

О  оптимистический план продаж;

М  наиболее вероятный план продаж;

П  пессимистический план продаж.

Так как целью компании «БРИДЖТАУН» является получение максимальной суммы прибыли, и увеличение объемов деятельности наиболее вероятным является товарооборот, запланированный в сумме 1 019 132,12 тыс. руб. Оптимистическим значением товарооборота можно назвать сумму 1468297,01 тыс. руб. При самой плохой ситуации для компании товарооборот ожидается в размере 543 979,25 тыс. руб.

Согласно методике расчета оптимального товарооборота методом Перта получим товарооборот в сумме

тыс. руб.

Наиболее вероятное значение отклонение от плана рассчитано по формуле:

, (39)

где - Наиболее вероятное значение отклонения

±158384,29 тыс. руб.

Оптимальный объем продаж ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» рассчитывается путем умножения вероятного товарооборота на наиболее вероятное значение отклонения.

, (40)

Оптимальный объем продаж минимально должен составить:

тыс. руб.

Оптимальный объем продаж максимальный должен составить:

тыс. руб.

Следовательно, если брать среднее значение, то можно остановиться на сумме 1 239 383,24 тыс. руб., она ближе к объему продаж, выбранному в качестве наиболее возможного 1 468 297 тыс. руб., что подтверждает правильность выбора варианта.

Для успешного ведения бизнеса ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» необходимо не только просчитывать, сколько компания заработает при достижении запланированного объема продаж, но и четко представлять, какой минимальный объем продаж необходим для обеспечения безубыточной работы.

Для принятия решения и планирования необходима соответствующая информация об издержках производства, их взаимосвязи с объемом продаж и получаемой прибылью. Поэтому анализ безубыточности актуален не только на стадиях становления предприятия, но и при дальнейшем его развитии.

Критический объем реализации (точка безубыточности) рассчитан по формуле:

, (41)

где Тб – точка безубыточности;

УД – УИОпер – доля маржинального дохода в выручке.

Тб = 32009,98/(15,35-3,87)

Тб =278832,58 тыс. руб.

Объем реализации ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» равный 278 832,58 тыс. руб. является безубыточным, т.е. это сумма выручки, которая необходима для возмещения расходов предприятия. Рентабельность, прибыль и убытки будут равняться нулю.

Запас финансовой прочности ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» определен по формуле:

, (42)

где ЗПФ – запас финансовой прочности;

ДП.крит – критическая величина дохода от продаж;

Дп – сумма плановых доходов.

, (43)

, (44)

где Кп – коэффициент покрытия, т.е. соотношение между величиной доходов от продажи и переменными издержками.

Кп = 212920,95-53706,97/212920,95×100

Кп =74,78

ДП.крит = 32009,98/74,78×100

ДП.крит = 42807,77 тыс. руб.

Критическая величина доходов от продаж ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» равна 42807,77 тыс. руб.

ЗФП = (99033-63706)/99033 ×100

ЗФП = 79,89%

Запас финансовой прочности ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» составит 79,89 %. Данное значение характеризует ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» очень положительно, т.е. 79,89 % - это зона безопасности предприятия, характеризующая размер выручки превышающей критический объем.

Так как предприятие ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» стабильно и динамично развивается сумма доходов от реализации в плановом периоде определена методом экстраполяции, с использованием коэффициента эластичности.

, (45)

где Кэл – коэффициент эластичности;

Тпрд1 – темп прироста доходов за отчетный период;

Тпрто1 – темп прироста товарооборота за отчетный период.

, (46)

где Т ∆Дпл. - темп изменения доходов в плановом периоде;

, (47)

где Др пл. - доходы от реализации в плановом периоде.

Используя формулу (45) рассчитан коэффициент эластичности ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН». В планируемом периоде он составил 2,31.

Кэл = 123,95/53,57

Кэл = 2,31

Темп изменения доходов в планируемом 2011 году согласно формуле (46) равен 233,4.

Т ∆Дпл.= 100 +2,3×34

Т ∆Дпл.= 178,2

Др пл. = 99033×178,2/100

Др пл. = 176476,81 тыс. руб.

В целом по компании ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» на предстоящий 2011 год сумма дохода от реализации запланирована в размере 176 476,81 тыс. руб., что на 77 443,81 тыс. руб. больше чем в предшествующем 2010 году.

Динамика доходов ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» за 5 лет представлена в таблице 14.

Таблица 14 - Динамика уровня дохода ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» за 2006-2010 годы.

Год	Средний уровень дохода от продаж (в % к обороту)	Выровненные показатели
2006	6,80	-
2007	6,58	-
2008	7,20	6,86
2009	7,35	7,04
2010	10,71	8,42

Исходя из таблицы 14 можно сделать вывод о положительной тенденции роста уровня доходов исследуемого предприятия на протяжении 5 лет.

Целью планирования издержек обращения ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» является определение экономически обоснованной суммы расходов, обеспечивающей развитие предприятия без снижения качества торгового обслуживания. Состав издержек обращения ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Состав издержек обращения ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН»

Статья издержек	2009 год				2010 год		Отклонение		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.			Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %
Переменные:
транспортные расходы	2113,570			0,351	3458,360	0,374	1344,79	0,023	163,626
расходы на рекламу	1474,230			0,245	2581,801	0,279	1107,571	0,034	175,129
прочие	9735,404			1,617	45428,000	4,914	35692,560	3,297	466,627
Итого переменные	13323,240			2,213	51468,110	5,568	38144,97	3,354	386,305
Постоянные:
амортизация основных средств	1343,569			0,223	2061,414	0,223	717,845	0,000	153,428
амортизация нематериальных активов	3,841			0,001	20,546	0,002	16,705	0,002	534,885
расходы на оплату труда	15532,260			2,58	18271,920	1,977	2739,646	-0,604	117,638
отчисления на социальные нужды	3992,029			0,663	4655,191	0,504	663,162	-0,160	116,612
расходы на аренду и содержание зданий и сооружений, оборудования, инвентаря	4782,451			0,794	3112,123	0,337	-1670,330	-0,458	65,074
ремонтный фонд	3557,621			0,591	2457,632	0,266	-1099,99	-0,325	69,081
Итого постоянные	29211,770			4,853	30578,880	3,308	1367,041	-1,545	104,680
Всего	42535,000			7,066	82047,000	8,875	2717,377	1,809	192,893
Оборот Торговли	601972,000			Х	924434,000	Х	322462,000	Х	153,568

Для определения плана издержек обращения в ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» использован экономико-статистический метод.

(48)

где ТпрИОпост – темп прироста издержек обращения постоянных.

Кэл = 4,68/53,57

Кэл = 0,087

Коэффициент эластичности издержек ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» согласно расчету составил 0,087.

, (49)

где ТрИО пост. – темп роста издержек обращения переменных.

ТрИО пост = 0,087×34+100

ТрИО пер = 102,96

Темп роста издержек обращения в планируемом периоде составил 104,66%.

, (50)

где ИОпер.пл. – плановая сумма переменных издержек обращения.

ИОпер.пл. = 51468,11×102,96/100

ИОпер.пл = 52991,57 тыс. руб.

Сумма переменных издержек обращения ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» запланирована в сумме 52991,57 тыс. руб.

, (51)

где ИОпост.пл. – сумма постоянных затрат на плановый период.

ИОпост.пл = 30578,88×102,96/100

ИОпост.пл. = 31484,01

Сумма постоянных затрат на плановый период составляет 31484,01 тыс.руб.

, (52)

где ИОпл. – общая сумма издержек обращения в плановом периоде.

ИОпл. = 52991,57+31484,01

ИОпл. = 84475,58 тыс. руб.

Согласно проведенным расчетам общая сумма издержек обращения ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» в 2011 году составит 84 475,58 тыс. руб., что на 2428,58 тыс. руб. больше чем в отчетном 2010 году.

Прибыль от реализации «ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» запланирована методом прямого счета, исходя из плановых показателей товарооборота, доходов и прибыли.

Пп = 176476,81 – 84475,58

Пп = 92001,23 тыс. руб.

В плановом 2011 году предприятием ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» планируется получить прибыль от реализации в размере 92 001,23 тыс. руб., что больше отчетного показателя на 75 015,23 тыс. руб.

Так как конечным финансовым результатом деятельности предприятия является чистая прибыль необходимо ее запланировать для ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» на предстоящий год, так как именно прибыль остающаяся в распоряжении предприятия наиболее четко отражает его финансовое состояние и инвестиционную привлекательность. Для планирования чистой прибыли ЗАО «ДТ «БРИДЖТАУН» составлена таблица 16.

Таблица 16 - Планирование чистой прибыли ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН»

Показатели	Отчетный 2010 год	Планируемый 2011 год	Отклонение
1	2	3	4
Прибыль от продаж	16986,0	92001,2	75015,2
Прочие доходы	67336	87501	20165
Прочие расходы	18397	19924	1527
Прибыль до налогообложения	65925,0	159578,2	93653,2
Продолжение таблицы 16
1	2	3	4
Текущий налог на прибыль + отложенные налоговые обязательства	1916,0	38298,8	36382,8
Чистая прибыль	64165	121279,4	57114,4

По результатам расчетов прибыль до налогообложения в плановом периоде составит 159 578,2 тыс. руб., таким образом, конечный финансовый результат в плановом периоде составит 121 279,4 тыс. руб.

Рентабельность продаж ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» в 2011 году возрастет на 5,56 % и будет равна 7,4 % .

Рентабельность, рассчитанная к чистой прибыли в плановом периоде ожидается в размере 9,8 %, при этом увеличившись на 2,8 %.

В компании ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» в плановом периоде ожидается увеличение товарооборота на 314 949,24 тыс. руб. При запланированном обороте равном 1 239 383,24 тыс. руб. с темпом роста 134 % ожидается увеличение суммы дохода от продаж на 77 443,81 тыс. руб. в абсолютно размере.

Издержки обращения планируются в сумме 85 876,49 тыс. руб., что на 3829,49 тыс. руб. больше чем в отчетном 2010 году. При этом темп роста предельно постоянных издержек увеличится пропорционально увеличению запланированного товарооборота и составит 104,68 %, а темп роста переменных издержек будет равен 104,35 %.

Согласно проведенным расчетам ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» в планируемом 2011 году должно получить доход от продаж в размере 176 476,81 тыс. руб., что на 77 443,81 тыс. руб. больше отчетного периода. При этом критическая сумма дохода от реализации, после которой наступят убытки, составит 42 807,77 тыс. руб., таким образом, планируемая сумма дохода от реализации превышает критическую на 133 669,04 тыс. руб.

Предприятие ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» согласно проведанным расчетам имеет огромный запас финансовой прочности равный 79,98 %. Данная величина свидетельствует о том, что Общество может снизить количество получаемого дохода на 79,98 %, при этом, не неся убытков.

Доходы от внереализационной деятельности планируется в размере 80 тыс. руб., увеличение составит 35 тыс. руб. Прочие доходы в плановом прочие увеличиться на 20 165 тыс. руб. тем самым составив 87 501 тыс. руб.

По итогам планирования прибыль от реализации составит 92 001,2 тыс. руб., увлечение по отношению к отечному году составит 75 015,2 тыс. руб. Такое значительное увеличение можно объяснить значительным ростом товарооборота, суммы и уровня доходов от реализации и прочих расходов.

Доходы сложатся за счет сдачи имущества в аренду, а именно части складских помещений, прочие доходы планируется сформировать за счет реализации основных средств, подлежащих замене.

Рентабельность продаж ЗАО «ТД «БРИДЖТАУН» запланирована в размере 7,4 %. На один рубль товарооборота в планируемом периоде ожидается получение 9,8 % чистой прибыли.

В современных рыночных условиях предприятию ориентированному на

удовлетворение покупательского спроса и получения максимальной прибыли для выполнения своей миссии, необходимо по разному подходить к определению суммы прибыли.

Расчет плановой суммы прибыли, прежде всего необходим для того чтобы выявить факторы, которые окажут влияние на её формирование и определить показатели финансово - хозяйственной деятельности, к которым нужно стремится. В ходе планирования необходимо постоянно искать пути повышения прибыли и рентабельности за счет различных факторов, для наиболее эффективной финансово-хозяйственной деятельности.