16.Сущность внутреннего б. Аудита

Внутрибанк. аудит- независимая оценка деят-ти банка произв-мая внутри него в интересах его собственников службой подотчетной рук-ву банка. Поскольку внутр. Аудит явл. неотьемлимым и важным элементом управ-го контроля, его иногда назыв. управленческим, или производным аудитом.

Необходимость во внутр. Аудите в банках обусловлена несколькими причинами: -возникновение крупных стр-ых подразд-ий. – необход контроля деят-ти банка и низших управленческих структур, кот верхнее звено руководства не в сост заним повседневно;-усложн организационной структуры банков;-разнообразием видов деят-ти;-удаленностью подраздел;-потреб руководства в получ достаточно объективной и независимой оценки работы подраздел. Цель внутр аудита сот в том. Чтобы обеспеч соблюд законности эконом целесообразности деят-ти банка, а также минимизир банковские риски. Для орг-ции работы внутрнибанк аудиторов НБ РБ утвержд типовое положение по орг-ции внутр аудита в банке. Каждым комм банком кроме того разрабат внутр положение о службе внутрбанк аудита и план работы службы внутрибанк аудита. Внутр орг-ции СВА в комм банке след:-независ СВА от деят-ти др подраздел бана;-объективность в излож материалов;-принятие реш к выполнению треб, направ на устранение выявленных недостатков и наруш деят-ти банков;-системность комплексность охвата внутрбанк аудитом всех направл деят-ти банка;-провессионализм и компетентность сотрудников СВА;-конфиденц;-эффективность функционир СВА. Аудиторы не имею права совмещать свою деят-ть с работой в др подраздел банка. Среди названных признаков особое знач имеет независ внутрбанк аудиторов при проведении внутрибанк проверок. Это тем более важно что они работают в организационных структурах, кот проверяют и подчинены руководство этих орг-ций. Они должны сохранять независ при сборе инфы, оставаться свободыми от указ и запретов руководителей. Ф-лов или подраздел. Независ укрепляется тем, что аудиторы обязаны и уполномочены представл отчеты только всшему руководству банка и совету банка. Это освобождает от контроля и прямого влияния со стороы проверяемых структур. Таким образом, оставаясь объективными и независ аудиторы действ во благо орг-ции вцелом, а не узкого круга лиц внутри банка. При проведении внешн аудита независ аудиторы должны приним во мнимание рез работы внутрбанк аудиторов и работат с ними в контакте.

17. Права и обязанности внутреннего аудитора

Соглано типовому положению по орг-ции внутрбанк аудита в банке аудитор имеет право:- 1) получать необходимые для проведения проверки документы; 2) получать устные и письменные объяснения от руководителей и сотрудников; 3) определять соответствие действий и операций, осуществляемых сотрудниками б-ка, требованиям действующего законодательства РБ; 4) привлекать при необходимости сотрудников иных структурных подразделений б-ка для решения задач внутреннего аудита; 5) входить в помещения проверяемого подразделения; 6) выдавать временные предписания о недопущении действий, результатом которых может стать правонарушение; 7) снимать копии с полученных документов, файлов, записей, + в вычислительных сетях и автономных компьютерных системах.

Обязанности службы внутреннего аудита: 1. Обеспечивать мониторинг рисков банковской деятельности и текущий анализ финансового положения б-ка; 2. Постоянный контроль путем регулярных проверок; 3. Обеспечивать постоянный контроль за соблюдением сотрудниками б-ка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений; 4. Разрабатывать рекомендации по устранению нарушений; 5. Осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений; 6. Документально оформлять каждую проверку и оформлять заключение по результатам проверки; 7. Обеспечить сохранность и возврат полученных документов; 8. Представлять заключения по итогам проверок руководству б-ка; 9. Информировать руководство б-ка о: - всех выявленных рисках; - всех выявленных фактах нарушений сотрудниками законодательства; - мерах, принятых руководителями проверяемых подразделений. 10. Контролировать организацию работы в б-ке по изучению сотрудниками требований законодательства.

Внутренние аудиторы осущ проверку внутр отчетности, также как внешние аудиторы проверяют внешние финн отчеты. Внутр и внеш аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различ. Главным отлич внутр от внеш аудита явл его цель, кот сост в помощи управленч персоналу в достиж наиболее эффективного управления банка, а не в подтвержд правильности составления отчетов, что в первую очередь присуще внешнему аудиту. Их сходство – в методике и технике проведения аудита.

18.опр-ние вел-ны ауд. риска

Риск в ауд. деят-ти можно рассм-ть как вероятность проведения к-л неверн. действий или появления неверной инф,в рез-те чего ауд-р м. составить недостаточно объект. мнение. Проведение каждой ауд. проверки сопряжено с опр-ми группами риска: 1)бизнес риск 2)риск с-мы внутр-го контр. 3)риск необнаружения 4)Аудит. риск.

БР связан с независимыми от ауд-ра обстоятельствами,связанными с деят-ю клиента,его ещё наз-т предприним. или чистый риск. Существование данного риска обусловлено характеристиками комп.,усл-ми её деят-ти,к-ые всегда м. проверить ср-ми внутр-го контроля. В данном случае необходимо опр-ть факторы,влияющие на риск работы клиента в данной обл-ти,на рискованность политики акционеров или рук-ва,на управл. воздействие,особенности фин.деят-ти и т.д.На основании оц. факторов риска ауд-р опр-т средний ур-нь риска по данному клиенту. БР в банк-ой практике сост-т из многих слагаемых и сопровожд-ся опр-ми особенностями,к-ые необходимо учитывать.

Для изуч. с-мы внутр-го контр. ауд-р д. рассмотреть каждую его составляющую или при отсутствии таковых сост-ть их самостоятельно и роанализировать. Для эф-ти работы ауд-ра анализ с-мы внутр-го контроля целесообразно проводить на основ. одной и той же выборки данных, проводя проверку на соотв-ие и по существу. Т.о. при проведении проверки на правил-ть выполнения к-л опер. и санкционирования(пров. на соответсвие) возможно проверить законность этой опер.(пров. по сущ-ву). Проведение пров. на соответствие вообще не целесообразно при недоверии к внутр-му контролю. Понятие пров. по сущ-ву вкл-т опред-е не только абсолютного размера отклон.,но и опр-т нарушения,являющиеся сущ-ми по кач-ву,к-ые влияют на искажение фин. отч-ти.

Риск необнаруж.- вероятность того,что сущ-т возм-ть значительного кол-ва неточной или неправильной инф.,к-ая м. пройти незамеченной через аналитич. и практич. процедуры ауд-ра.

АР –риск,к-ый берёт на себя ауд-р,давая заключ. о полной достов-ти предоставленной инф.,в том случае,если к-л факторы не установлены ауд-ми. В зав-ти от опред-ия АР,рассчитывается объём проверок на соотв-ие и по сущ-ву,т.к. сплошная пров. практически нереальна,то при условии выборочной пров. считается,что допуст-ый АР вынесения неправильного мнения м. сост-ть 5%. При этом риск опр-ся как вероятность того,что заключ. ауд-ра,основанное на пров. выборке,м. отлич-ся от выводов,сделанных при проведении сплошной проверки.

При опр-ии АР использ-ся понятие сущ-ть. Оно примен-ся в 2-х случаях: при обзоре фин. отч-ти; при расчёте объёма выборки. Суть этого понятия сводится к опр-ию влияния ошибки или ложной инф. на ауд. заключ. для её пользователей. Сущ-ть ошибки зависит от: размера проверяемого объекта,или размера ошибки. При опр-ии АР необходимо опр-ть степень материальности,или иначе говоря допустимый ур-нь возможного искажения пок-лей в отч-ти,к-ая м.б. показана в публикуемых финн. отчётах и рассматриваться как несущ-ая,т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Коэф. АР опр-ся след. образом: АР=БР*РК*РН

Как правило,аудит. фирмы сами опр-т допустим. ур-нь риска,исходя из опыта своей раб.,опыта общения с клиентами и основываясь на деловом чутье.