37.Аудит нма

Примерный план аудита учета НМА содержит следующие пункты:

1-наличие охранных документов;

2-экспертиза действительности охранных документов;

3-наличие документации, сопуствующих охранных документов;

4-сверка ОИС с содержанием охранного документа;

5-наличие и содержание карточки аналитического учета;

6-тождественное сальдо по данным б/у и отчетности;

7-механизм поступления НМА;

8-приобретение объектов за а)рубли; б)валюту; в)безвозмезно

9-формирование учетной стоимости а)полнота и своевременность отражение в б/у; б)обоснованность и полнота включения дополнительных расходов по приобретению;

в) обоснованность и полнота включения расходов по доведению объектов до состояния, пригодного к эксплуатации;

10-наличие фактических производственных расходов;

11-тождественность аналитического и синтетического учетов;

12-полнота и своевременность отражения стоимости на соответствующих счетах;

13-правильность и своевременность начисления амортизации;

14-причины списания а)реализация; б)безвозмездная передача; в)вследствие выбытия; г)передача в пределах одного юридического лица;

15-отражение в б/у поступления лицензии на право использования;

16- отражения в б/у поступления ОИС в качестве вклада в УФ;

17-полнота и своевременность расчета по лицензионным платежам;

18-своевременность списания.

Правомерность совершаемых операций по приобретению прав использования НМА проводиться путем сопоставления реквизитов лицензионного договора и первичных расчетных документов.

Своевременность оприходования объектов опр-ся сопоставлением дат оприходования в б/у по лицевым счетам и в первичных документах , а также дат отражения объекта в усеете по лицевым счетам и начала его использования в хоз.деятельности по актам ввода в эксплуатацию.

Своевременность и законность произведенных затрат, увеличивающих стоимость объектов устан-ся по первичным учетным документам (актам выполненных работ, оказанных услуг) сопоставлением даты в первичном документе и даты отражения в б/у, а также проверка соответствия характера и сущности произведенных работ, оказанных услуг затратам, предусмотренным ЗК.

Фактически применявшиеся способы начисления амортизации проверяются на соответствие указанным в уч.политике. Правильность начисления и отражения в б/у амортизации исх. Из первоначальной стоимости и способа начисления уст-ся методом арифметического контроля. Проверяется наличие приказа о создании, составе и функциях комиссии по проведению амортиз.политики.

Изучаются протоколы по результатам работы комиссии, соблюд. регламентов, установленных в этих протоколах.

Законность и обоснованность выбытия объектов проверяется с изучением процедуры выбытия и документального оформления.

Причины выбытия и целесообразность дальнейшего использования устанавливаются по протоколам или актами комиссии, приказом руководителя или решениями уполномоченных органов Б.

Своевременность списания подтверждается в ходе сопоставления дат, отраж. в лицевых счетах и на документах, оформляемых в связи с выбытием.

Правомерность совершения операции по переоценке проверяется сравнением данных ведомостей переоценки с операциями, отраженными в б/у по переоценке.

38 Ауд. Д-дов Б

План а-та дох-в Б. м. вкл-ть:

• Прав-ть начисл-я и призн-я %-х расх-в

• Соблюд-е принципов начисл-я дох-в

• Обосн-ть и полнота признания проч. Б. и опер. дох.

• Обосн-ть призн-я дох-в на соотв-х счетах согласно внутр. док-м

• полнота и своевр-ть получ-я дох-в

• прав-ть отнес-я сумм на уменьш-е рез-в по сомнит. зад-ти и обосн-ть примен-я соотв-х сч-в дох-в

• особ-ти признания дох-в в Головн. Б. при наличии сети филиалов

• прав-ть отраж-я статей дох-в в отч-ти согласно алгоритмам, предлаг-м НБ РБ

• соотв-е сроков призн-я начисл. дох-в внутр. док-м Б.

• соотв-е призн-я дох-в отч. периоду

• ан-з стр-ры дох-в

• достовер-ть и обосн-ть признания отдел. статей дох-в и их ан-з (штафы и т.д.).

Источ. инфо для провед-я а-та дох-в явл-ся первич. док-ты и формы бухг. отч-ти, в частности:

• приказ «об учет. политике»

• внутр. док-ты Б. о порядке учёта дох-в

• бухг. балансы

• отчёты о прибыли и убытках и т.д.

Осн. осточником формир-я Б. дох-в явл-ся % дох, классифицир. по хар-ру оп-й и виду контрагента.

На % дох. влияет совок-ть многих факторов на макро- и микроур-нях. Это измен-я ур-ня % ставок, порядка начисл-я %, кач. и колич. стр-ры акт-в и пас-в Б.

В комис. дох-х выделяют дох., получ. по оп-м с НБ РБ, др. Б., клиентами.

Комис. дох. по оп-м с ЦБум. и оп-м на вал. рынке обьедин-т дох, получ по сделкам, провод-м за сч. самого Б.

Проч. Б. дох. – группа более разнород видов дох. Это див., прибыль от перепродажи и проч. дох. по оп-м с ЦБум.., приб. от оп-й по купле-продаже и проч. дох. по оп-м на вал. рынке и рынке драг. мет., дох по консультац услугам и т.д.

Операц. дох. обьедин-т нерегуляр. источ. дох-в Б. от продажи осн. и долгоср. фин. влож., от продажи долевых участий, штрафы и т.д. Также это ВРЧ по выбывшим НМА, ОС И прибыль прош. лет.

Ещё один источ-к дох .- уменьш-е рез-в.

Непредвиден. дох. обьед-т счета, на кот. отраж-ся доп. дох., получ. в рез-те измен-й в Бухг. правилах.

При расчете мин. ур-ня дох-ти оп-й Б. исп-ся след. данные:

• общая сумма расх-в Б

• Проч. дох. Б

• сумма актива баланса

• сумма статей актива, не приносящих доход.

Также в сравнит. ан-зе учитыв-ся Позиция дох-ти, кот. предусм-т сопост-е получ. и уплач. %-в, комиссии, вознагр-й по кред., депоз., вал. и др. оп-м. Рез-ты исп-ся в ан-зе дох-ти, необх. для принятия реш. о целесообр-ти осущ-ть те или иные оп-и в будущем, вносить измен-я в политику Б по отдел. видам оп-й.

Ауд-р нализ-т состав и стр-ру дох-в Б. в дин-ке, опред-т уд.в. каждого вида дох-в либо в соотв-щей группе дох-в. Если предполаг-ся оценить степень выполн-я плана, то сопост-ся и анализ-ся план. и факт. пок-ли.

Для углубл-я ан-за изуч-ся отдел. даные о доходах по видам оп-й.

При ан-зе особ. вним-е удел-ся факторам, оказ. влияние на группы дох-в. в первую очередь рассм-ся факторы, способств. формир-ю %-х дох.

Колич. воздействие разнообраз факторов на вел-ну %-х дох. и степень отклон-я план. вел-н дох. от факт-ки получ-х м. опр.ть методом абс. разниц либо цепных подстановок.

Ан-з % дох. предполаг-т изуч-е причин, кот. вызыв-т измен-е сред. остатков. сумм предост-х кр-в и сред. % ставки.

Также задача ауд-ров – показать, как Б. исп-ет др. источники получ-я дох-в от оказ-я различ. рода услуг на основе ан-за не% дох-в.

Своеврем. и правил. отраж-е в учете дох=в оказ-т влияние на эф-сть и эконом. пок-ли деят-ти Б. При проверке важно помнить, что относятся независимо от даты поступл-я и перечисл-я д/ср. Аналит. учет способен обеспечить необх. степень детализации дох., упрощен. ведение налог. учета и составл-е отч-ти.