58.3 «Пре­доставленные займы»

На счете отражаются операции по предоставлению займов другим организациям. Особенностью отражения таких операций является то, что %-ы, под которые выдаются займы, относятся на те же счета, что и сам займ в момент его выдачи.

Пример.

Предприятие представило денежный заем в сумме 100 000 руб. сроком на один год под 20% годовых с погашением займа в конце года и процентов ежемесячно. Отразить операции в учете предприятия.

Д 58.3 К 51 - 100000 – выдан заем;

Д 58.3 К 91 - 20000 (100 * 20%) – начислены %-ты по займу;

Д 51 К 58.3 - 20000 - получены %;

Д 51 К 58.3 - 100000 – возврат займа

58.4 «Вклады по договору простого товарищества»

Договор простого товарищества составляется между коммерческими организациями и ИП для осуществления совместной деятельности (СД) без образования юр.лица (гл. 55 ГК РФ).

Одному из участников СД поручается вести ее учет и др. участники выдают ему на это доверенность. Кроме того, он должен отчитываться перед налоговой инспекцией по налогам от СД.

Участники СД вносят имущество в общую долевую собственность и в результате получают прибыль на внесенный капитал в виде части долевой собственности.

Учет операций по совместной деятельности:

Д 75сд К 80сд – формирование капитала;

Д 01, 10, 41сд К 75сд - внесение имущества;

Д 99сд К 84сд - получение прибыли от СД

Д 84сд К 75сд - распределение прибыли между участниками

Д 75сд К 51 - выплата прибыли

Особенность передачи средств в СД заключается в том, что они не уходят с баланса предприятия-участника СД, а продолжают числиться как вклады на сч. 58.4:

Д 58.4 К 10, 21, 41, 43… - передача в качестве вкладов в СД МПЗ

Д 58.4 К 01, 04 - передача в качестве вкладов ВНА (ОС и НМА), если их стоимость определяется как остаточная по согласованию с др. участниками СД

Д 58.4 К 91 - передача в качестве вкладов ВНА при условии, если стоимость вклада меньше, чем остаточная стоимость ВНА

Д 58.4 К 50, 51, 52, 58.1 - внесение в качестве вклада в СД ДС и ц/б

Д 76.3 К 91 - начисление причитающихся % от СД на вложенные средства

Д 51 К 76.3 - получение причитающихся % или дивидендов

Аналитический учет финансовых вложений может вестись по эмитентам ц/б, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п. Как правило, регистр аналитического учета разрабатывается организацией са­мостоятельно. При разработке регистра учета ценных бумаг в нем как минимум должна быть отражена следующая информация; наименование эми­тента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена по­купки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии (банке) они продолжают числиться в БУ у организации-владельца с ука­занием в аналитическом учете реквизитов организации, которой они переданы на хранение.

Расходы, связанные с обслуживанием ФВ (например, оплата услуг банка или депозитария за их хранение, плата за ведение реестра акционеров, предоставление выписки со счета депо и т. п.) отражаются:

Д 91 К 76 – начислены расходы по обслуживанию ФВ;

Д 76 К 51 — перечисление указанных сумм.