13Налоговые правоотношения, понятие и структура.

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением. Структуру правоотношений представляют: объект правоотношения, субъект. Права и обязанности субъектов правоотношения, основания возникновения правоотношения.

Объектам налоговых правоотношений является всё то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь (например: имущество, прибыль, доход и т.д.) Каждый налог имеет самостоятельный объект. Определенный с учётом положений ст.38 ч.1 НК и в соответствии с ч.2 НК.

Субъекты правоотношений – реальные участники конкретных налоговых правоотношений.

А именно:

- государственные органы, устанавливающие и регулирующие механизм налогообложения (органы государственной налоговой службы, таможне, финансовые органы и т.д.);

- налогоплательщики – физические лица, организации, другие категории плательщиков, на которых законом возложена обязанность, уплачивать налоги;

- лица, содействующие уплате налогов,

- обязанные лица, от действий которых зависят подлежащее исполнение, которых зависят надлежащее  исполнение обязанностей и реализация прав  уполномоченных органов, а также лица, располагающие информацией о плательщике, необходимой для исчисления налогов;

- налоговые представители – лица, выступающие в налоговых правоотношениях от …….. налогоплательщика. Для участия в налоговых отношениях субъекты НП наделены правоспособностью и дееспособностью (налоговая правосубъектность).

14Юридическое определение налога, сбора, пошлины.

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[1][2]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Понятие налога закрепляется в ст.8 НК РФ, а его правовая природа и юридическая конструкция раскрывается в других нормах Налогового кодекса РФ. Со сбором же все несколько сложнее.

Можно выделить несколько групп законно установленных сборов:

Во-первых, это сборы, определение которых закреплено в ст.8 НК РФ и которые урегулированы нормами НК РФ (сюда можно отнести государственную пошлину).

Во-вторых, это таможенные сборы, понятие и признаки которых закреплены в ст.11 ТК РФ.

В-третьих, это сборы, которые напрямую не урегулированы нормами ТК и НК РФ (патентная пошлина, плата за загрязнение окружающей среды и т.п.), однако которые, по сути, подпадают под определение сбора, закрепленное в ст.8 НК РФ. Что означает, что они должны регулироваться общими положениями законодательства о налогах и сборах.

15!

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территорииРоссийской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги^[1].

Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в Налоговом кодексе и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в Налоговый кодекс^[2].

Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный^[2].

К федеральным налогам и сборам (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) относятся^[2]:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы;

3. Налог на доходы физических лиц;

4. Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы) ;

5. Налог на прибыль организаций;

6. Налог на добычу полезных ископаемых;

7. Водный налог;

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9. Государственная пошлина.

16. Понятие предмет и метод налогового права.

1. Сущность налогового права следует одновременно рассматривать в нескольких аспектах:

2. – как отрасль права;

3. – как самостоятельную научную правовую теорию;

4. – как учебную дисциплину (учебный курс), изучаемую в юридических и налоговых высших и средних учебных заведениях.

5. Налоговое право относится к публичным отраслям права и представляет особым образом систематизированную совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности и функционирования механизма налогообложения.

6. Налоговое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права.

7. Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие в процессе реализации налоговых правоотношений. Эти отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и кругу участников, но одной из сторон в них всегда выступает орган государственной власти.

8. В предмет регулирования налогового права могут при определенных условиях входить отдельные виды отношений, регулируемые смежными отраслями права. Например, в особо оговоренных случаях нормы налогового права могут распространять свое действие на отношения, возникающие в таможенной сфере.

9. Методом налогового права можно назвать те специфические способы, с помощью которых нормы налогового права регулируют поведение участников налоговых правоотношений.

10. Основным методом правового регулирования налогового права является метод «власти и подчинения». Этот метод применяется, как правило, при регулировании налоговых правоотношений, которые основаны не на принципе субординации – подчинения «по вертикали», а на исполнении властных предписаний соответствующих органов, от которых другие участники налоговых отношений не зависят в административном порядке.

11. Налоговое право, рассматриваемое в качестве самостоятельной научной правовой теории, изучает закономерности организационно-правовой регламентации деятельности в рамках налоговой системы и налоговых правоотношений. Результатом этого является разработка способов и методов, устраняющих недостатки существующего организационно-правового аспекта налоговой системы, создание эффективного правового поля в области налоговых правоотношений с целью поддержания состояния правопорядка в налоговой сфере и повышения уровня налоговой безопасности.

12. Учебная дисциплина «Налоговое право» является необходимой составляющей при подготовке специалистов для работы в налоговой сфере.

17Понятие и значение элементов налогообложения.

Налоги и налогообложение, а также успешность налоговой системы в общем, имеют большое значение для результативности экономических решений. Государство нашло способ сдерживать предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулировать в других посредством установления налогов, налоговых баз, объектов и субъектов налогообложения, санкций, льгот и так далее. Налоги и налогообложение играют огромную роль в процессе перераспределения национального дохода страны и ВВП, они могут воздействовать на капитал абсолютно на всех стадиях его оборота. 

Налоговый механизм призван снять социальную напряженность, выровнять уровень доходов налогоплательщиков, обеспечить политическую стабильность и создать все условия для экономического роста. Что же такое налоги и налогообложение и в чем оно заключается? Это прямое изъятие государством некоторой части общественного валового продуктав свою пользу, чтобы сформировать бюджет, то есть централизованные финансы государства. Ведь государственный бюджет на 90 процентов финансово обеспечивается за счет налогов и различных штрафов, пени и так далее. 

Налог есть не что иное, как индивидуальный, обязательный, но при этом безвозмездный платеж, который взимается с физических лиц и организаций в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им либо на праве собственности, либо на праве хозяйственного ведения, либо на праве оперативного управления. Делается это с целью финансово обеспечить деятельность государства. Налог и налогообложение - две разные категории, первая из которых является финансовой. А налогообложение представляет собой процесс взимания сборов и налогов в целом. Это еще и осуществление налогового контроля, а также защита законных интересов и прав всех участников данного процесса.

В каждой стране существует своя система налогообложения. Так, налоги в США и России совершенно разные. Но можно говорить о том, что в развитых странах приблизительно 40 процентов от ВВП перераспределяются именно в форме налоговых и прочих обязательных отчислений. Это свидетельствует о том, что уровень государственного регулирования в них очень высок. А вот в России в консолидированный бюджет доля налоговых отчислений составляет всего 20 процентов от ВВП. 

Налог является сложной системой отношений, которая включает ряд взаимодействующих между собой составляющих. Они называются основные элементы налога. Налог может считаться четко установленным, только если определен уже круг его плательщиков, ну и, конечно, установлены все элементы налогообложения. К ним относятся объект налогообложения, налоговая ставка, период, база, порядок исчисления налога и сроки его уплаты.

К объектам налогобложения относят не только прибыль (доход) граждан и юридических лиц, но и объекты природопользования, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами и прочее. Конкретный налог всегда имеет самостоятельный и независисмый объект налогообложения. 

Налоговая база - это не что иное, как физическая, стоимостная или любая другая характеристика любого объекты налогообложения. 

Участниками налоговых отношений сейчас считаются физические лица и организации - это плательщики сборов, налогоплательщики и налоговые агенты. К ним относятся также государственные налоговые и таможенные органы, органы исполнительной власти, Минфин Российской Федерации. 

Сущность налогов обычно проявляется через функции, которые они выполняют. К ним относятся фискальная, экономическая, распределительная, стимулирующая, контрольная, воспроизводственная и социальная функции. 

Таким образом, в современной экономической системе налоги и налогообложение играют огромную роль.