24. Понятие и виды налогов.

Налог - форма принудительного отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговую обязанность, в государственную или коммунальную собственность, который вносится в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании закона (или акта органа местного самоуправления) и выступает как обязательный, нецелевой, безусловный, безвозмездный и безвозвратный платеж.

Виды налогов. Современная налоговая система включает несколько видов налогов.

Ведущее место в налоговых поступлениях занимают подоходные налоги. Это прежде всего налог на индивидуальные доходы (индивидуальный подоходный налог). Система индивидуального подоходного налогообложения предусматривает три элемента: необлагаемый минимум доходов, размер которого должен соответствовать прожиточному минимуму, минимальные и максимальные налоговые ставки (предельные, маргинальные налоговые ставки) и налоговая шкала, предусматривающая количество групп налоговых ставок и разный режим их градации – прогрессивный, пропорциональный и регрессивный.

Разновидностью подоходного налога является налог на прибыль корпораций (корпорационный налог).

Вторую группу современных налогов составляют налоги на потребление товаров и услуг. К ним относятся специальные потребительские налоги: акцизный налог (налог на винно-водочные изделия, табак, кофе, ювелирные изделия) и таможенные пошлины.

Широкое распространение получил общий потребительский налог, который взимается один раз на стадии продажи товаров (налогов на продажу, налог с оборота). Общий потребительский налог может взиматься на разных стадиях производства и реализации товаров – это так называемый налог на добавленную стоимость (НДС). Он устанавливается на стоимость, добавленную к покупаемому сырью, материалам и другим изделиям в результате производственной деятельности.

Третью группу налогов составляют налоги на имущество и собственность. Налоги на владение имуществом дополняются налогами на передачу имущества, то есть налоги на наследство и дары. Все сделки по передачи земельных участков, по вложениям инвестиций в частные компании облагаются так называемыми регистрационными налогами, сделки с обращением ценных бумаг, векселей, облигаций и требующие нотариального оформления, являются объектом обложения гербовым налогом.

Четвертую группу налогов составляет множество специальных налогов целевого назначения – экологический налог, налог на собак, налог на охрану от пожаров, промысловый налог, дорожный налог и т.д.

К особой группе налогов относятся налоги, взимаемые с доходов для финансирования системы социального обеспечения и социального страхования. Речь идет о социальных платежах в пенсионный фонд и фонды медицинского страхования, фонды занятости и т.д. Эти налоги являются подоходными налогами специального назначения.

25. Разновидность налогообложения: пропорциональное, прогрессивное, регрессивное налогообложение; маркированные и немаркированные налоги.

Целевые налоги принято называть маркированными.

Выполняя свои обязательства по платежам в пенсионный фонд или фонд

социального страхования, налогоплательщик твердо знает, на что будут израсхо-

дованы уплачиваемые средства. В этом состоит преимущество маркированных

налогов.

Если средства, аккумулируемые с помощью налога, могут расходоваться

для решения разнообразных задач по усмотрению органа, утверждающего бюджет,

такой налог называется немаркированным. К разряду немаркированных относятся

налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций,

подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество и многие другие.

Главное достоинство немаркированных налогов состоит в том, что они

позволяют, сохраняя стабильность налоговой системы, осуществлять гибкую бюд-

жетную политику путем перераспределения государственных доходов между

различными направлениями их использования.

важная классификация налогов основана на том, как изменяется

удельный вес налогового платежа в доходе с увеличением последнего. С этой точки

зрения различаются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги.

Прогрессивный налог растет быстрее дохода, регрессивный — медленнее его, а доля

пропорционального налога в доходе остается неизменной независимо от того,

насколько велик доход. Если сравнить удельные веса налога в доходах двух

одинаковых по численности групп населения, первая из которых получает больше

средств, чем вторая, то при прогрессивном налогообложении этот показатель

будет выше у первой группы, при регрессивном — у второй, а при пропор-

циональном он окажется одинаковым для обеих групп.