33.Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а кредиторская – на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

1) задолженность, возникающую в результате основной деятельности организации, т.е. задолженность покупателей (62) и задолженность перед поставщиками (60);

2) задолженность по другим операциям. К дебиторской задолженности второй группы относятся:

• авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

• задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

• задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

• задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению)»;

• обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит счетов 62, 76; Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит счетов 62, 76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дт60, 76 Кт91.

35.Учёт денежных средств на расчётных, валютных и специальных счетах в банке. Орг обязан хранить ден ср-ва на расч сч в банках. Спис ден ср-в с расч сч без согласия клиента возможно только в предусм законом случаев. Уч ден ср на счетах в банке вед на сч 51- осн, акт. Аналит уч вед по кажд расч сч, по видам и расх ден ср. СН(К) – велич ден ср на расч счетах орг на нач(кон) отч пер. ОД – поступл ден ср на расч сч орг за отч пер. Ок – спис ден ср с расч сч орг за отч пер. 50/51 – поступл ден ср в кассу с расч сч. 51/50 – занесены ден ср на расч сч из кассы. Уч ден ср-в на вал счетах. Уч ден ср на вал сч вед по сч 52 – осн, акт. Анал уч вед во вал, кажд вал сч, по видам поступл и расх-ия ден ср. СН(К) – вел ден ср на вал сч орг на нач(кон) отч пер по курсу ЦБ РФ на нач(кон) отч пер. ОД – поступл ден ср на вал сч орг за отч пер. ОД – положит курс разницы от переоц ден ср на вал сч орг в связи с измен офиц курса ЦБ РФ. ОК - *спис ден ср с вал сч орг по тек курсу ЦБ РФ; *отриц курс разницы от переоц ден ср на вал сч орг в связи с измен курса ЦБ РФ. По вал сч учет в обяз пор вед в иностр вал. Учёт ден ср-в на спец счетах в банках учит в аккредит-ах, чек книжках, депозитах и т.д. Указ ден ср-ва учит на сч 55 – осн, акт. Анал уч вед по видам спец сч. Сн(к) – отр вел ден ср-в, нах-ся на спец сч в банках на нач(кон) отч пер. Од –отр вел поступл ден ср-в на спец сч в банках за отч пер. Ок – отр вел спис ден ср-в со спец счетов в банках за отч пер.