43.Учет подотчетных сумм.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Подотчетными лицами называются работники организации, получающие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы. Список подотчетных лиц утверждается руководителем организации. С 1 января 2002 г. оплата суточных производится в размере 100руб. за каждый день нахождения в командировке. Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта). Организации в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации могут производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача денежных авансов подотчетным лицам отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. если подотчетные суммы не возвращены работником в установленный срок, то эти суммы учитываются на сч 94.

Выдано подотчет Д71 К50

Из подотчетной суммы произведены расходы на приобретение материальных ценностей Д01 К71

Неиспользованные суммы возвращены в кассу Д51 К71

Подотчетные суммы вовремя не возвращены Д94 К71

48.Учет прямых затрат. Прямые – затраты, которые непосредственно относятся на себестоимость конкретного вида продукции, работ, услуг: *сырье и основные материалы; *покупные изделия и полуфабрикаты; *вспомогательные материалы; *топливо и энергия на производственные нужды; *заработная плата и начисления на зарплату основных рабочих; *потери от брака и *другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных. Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементам затраты, формируется исходя из цен его приобретения. Расходы признаются по мере отпуска материалов в производство: Дт20 Кт10. При обработке материалов в процессе производства образуются отходы – возвратные и невозвратные. Возвратные отходы передаются на склад: Дт10 Кт20. В элементе “затраты на оплату труда” отражается зарплата основного производственного персонала, включая премии, компенсации и т.д.: Дт20 Кт70. Если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, сумма отчислений в резерв отражается: Дт20 Кт96. Прямые расходы учитываются на калькуляционном счете 20. По дебету балансового счета 20 собираются все расходы, связанные с производством продукции, выполнение работ, оказанием услуг и формируется фактическая себестоимость.

45.Учет поступления НМА, порядок опред первонач ст-ти. Поступл НМА в орг-ю отр б/зап Д04К08. Порядок опр ПС НМА зависит от сп-ба их поступл в орг-ю. Синт уч НМА вед на сч 04, 05, 19/2, 91. Сч 04 – акт. Анал уч по сч 04 вед по видам и отд-ным об-ам а зав-ти от их состава в карточках уч НМА. ПС НМА спис-ся в Д этого субсчета, сумма накопл амортиз в К. Т.о. на данном субсчете формир ост ст-ть НМА. ПС НМА опр-ся: 1.по договор-ти сторон: об-ты, внесенные учред-ми в счет их вкладов в уст капит; 2.об-ты, приобрет за плату юр и физ лицам – по фактич произвед-м затр; 3.об-ты, получ по дог-ру дарения и в др случ безвозмездн дар – по рын ст-ти на дату оприход-ния; 4.об-ты, получ в обмен на какое-либо им-во – по ст-ти обмениваемого им-ва; 5.об-ты, получ в обмен на акции или др ценн бум: 6.об-ты, произв-ые в самой орг-ии – по ст-ти их изгот-ия.

44.Учет поступления ОС, порядок определения первонач ст-ти. Для ОС необх различ момент поступления ОС в орг-ю и момент принятия его на учет. Поступ ОС в орг-ю в момент перехода на них права собств-ти, в этот момент они приним-ся к уч в кач вложения во внеобор акт Д08К60. Принятие к уч акт в кач ОС произв-ся в моент их ввода в эксплуатацию и отр б/записью Д01К08. Порядок опр ПС ОС зависит от способа их поступл в орг-ю. Поступать ОС м по след каналам: 1)покупка: Д08К60 – получ ОС от пост-ка, Д19К60 – отр НДС по пост-шим ОС, уплач в бюдж пост-ков, Д08К60(76) – отр затр, связ с приобрет ОС, Д01К08 – введены в эксплуат, приобрет-ые ОС по ПС, Д60К51 – оплач счет пост-ка, Д68К19 – произведен зачет с бюджетом по НДС; 2)дарение: Д08К98 – получ ОС в рез-те дарения, Д01К08 – введены в эксплуат подаренные ср-ва; 3)аренда; 4)обмен; 5)вклад в уст капит. Анал уч вед по кажд осн ср-ву в инвент карточках.

47.Учет прочих доходов и расходов отчетного периода.Прочими доходами являются: +доходы от сдачи имущества в аренду +доходы от участия в уставных капиталах других организаций +прибыль от совместной деятельности +поступление от продажи основных средств и иных активов +проценты, полученные за использование банком денежных средств и другие доходы. Прочими расходами являются:+расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций +расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов +расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов +проценты за кредиты, займы (к уплате) Прочие доходы и расходы учитываются на отдельных субсчетах балансового счета 91. По кредиту балансового счета 91 отражаются доходы, по дебету балансового счета 91 отражаются расходы а) в случае превышения итога кредитовых оборотов над итогом дебетовых оборотов:Д 91.9 К 99 – прибыль; б) в случае превышения итога дебетовых оборотов над итогом кредитовых оборотов: Д 99 К 91.9 – убыток. Закрытие субсчетов в конце отчётного периода: Д 91.1 К 91.9 и Д 91.9 К 91.2. На субсчетах 91.1 и 91.2 данные накапливаются в течение года по видам прочих доходов и расходов. Эти сведения используются для составления о прибылях и убытках и другой бухгалтерской отчётности.

49. Порядок начисления з/платы. Осн. з/п нач-ся за отраб-ое раб-ком раб. время, конкр. вып-ую работу или оказ-ые услуги. Доп.з/п нач-ся за неотраб-ое раб. время подлежащее уплате в соотв-ии с дейст-им зак-вом. При поврем-ой форме сумма з/п опред-ся исходя из кол-ва отраб-ого раб.времени или дней и часовой тарифной ставки (оклада). з/п =кол-во отраб.часов*час. тарифная ставказ/п=(оклад/кол-во раб.дней по графику)*факт.отраб-ое кол-во дней. При сд-ой опл/тр сумма з/п рассч-ся путем умнож-ия кол-ва пр-ой прод-ии, Р,У на сд-ую расценку за ед. прод-ии. з/п= Vполуч. прод-ии* сд-ая расценка за ед-цу. з/п= (расценка за норму выр-ки/норма выр-ки за 1 день)*Vполуч-ой прод-ии. Если работа вып-сь бригадой, то заработок д/б распр-ен м/у раб-ми бригады в соотв-ии с их квал-ей и кол-ом затр-го времени каждым из них. Частная з/п= (общ.заработок /общ.кол-во отраб-го времени с учетом квал-ии рабка)*кол-во раб. времени затрач-го конкр-ым раб-ом с учетом квалиф-ии. Доплата - выплаты компенсир-го хар-ра, связанные с режимом работы и условиями труда. Размер доплат уст-ет орг-ция, но он не д/б ниже уст-ых зак-вом. Доплаты нач-ся за:1)вып-ие работ разл. квалиф-ии: а)при повр-ой форме по более высокой квалиф-ии; б)при сд-ой форме по расценкам вып-ой работы; 2)за совмещ-ие профессий; 3)за работу в сверхур-ое время: а) за 1-ые 2 часа не менее, чем в 1/5 размере; б) за послед-ие часы не менее чем в 2-ом размере; 4) за работу в ночное время не ниже 20% тарифн. ставки; 5) за работу в празд-ые и выходные дни не менее чем в 2-ом размере; 6) за простои не по вине работ-ка не ниже 2/3 тарифной ставки. Д/исч-ия ср. зар-ка, для оплаты отпускных и компенсации за неисп-ый отпуск. Расчет. периодом явл. 12 календ. месяцев. Пор-к расчета суммы отпускных зависит от того полностью или нет отработан расч. период: 1)если расч. период отраб-н полн-ю, сумма отпускных опр-ся по формуле: сумма отпускных=заработок за 12 мес./12 мес/29,4*28 календ.дней. 2)если расч. период отраб-н не полностью: а) кол-во календ.дней расч. периода=(кол-во полн. отраб. месяцев*29,4)+(кол-во раб. дней в неполн-ью отраб. месяцах*1,4); б)сумма отпускных= заработок за 12 мес./кол-во кален.дней расч.периода*28 кален.дн.отпуска. Размер пособия по врем-ой нетруд-ти за полный месяц не д/превышать устан-го ФСС размера(2007г.-16125руб+район.коэ-т;2008- 17250руб+район.коэф-т). Размер пособия по врем. нетруд-ти зависит от страх. стажа раб-ка: до 5 лет-60%; 6-8лет-80%; 8 и >-100%. Сумма пособия рассч-ся: 1)ср/дн пособие=зар-к за 12мес./кол-во кален. дн., вкл-ых в расч. период*% выплат пособия; 2)сумма пособия по врем. нетруд-ти=ср/дн пособие*кол-во кален. дней болезни.

45???? Учет поступления, наличия и движения НМА.Учет НМА ведется по их видам и отдельным объектам. Единицей б/у явл инвентарн объект НМА (совокупн прав, возник из 1 патента, свид-ва, договора, уступки прав и т. д.). На кажд объект в бухг-ии открывается карточка форма № НМА-1. Учет НМА вед-ся на осн док-те. Основанием д/сост акта приемки НМА явл док-ты, подтвержд искл права(патент, свид-во). Учет наличия движ НМА ведется на активн, инвент сч. 04 (Дебет: Сн-ст-ть НМА на нач; передача в экспл; кредит:выбытие НМА). НМА могут поступать в виде вкл в УК, по договору дарения, путем приобретен и разработки своими силами. Расх по приобр и созд НМА относят к долгоср инвестициям и отр-ся по Д 08 сч; К 75 и К 98 – вклад в УК, д/цели налогообложен ст-ть безвозмездно получ НМА вкл в ст-ть налогообл прибыли; Д 08 К 60 –приобр за плату, НДС Д 19 К 60. Расх, связ с приобретен лицензии на право искл прав не учит в сост НМА, а учит как расх буд периодов.

46.Учет прибылей и убытков организации. Учёт приб и убытков орг-и произв-ся на сч 99 «Приб и уб» – акт-пасс, имеет одностороннее сальдо. В теч года нарастающим итогом по Д99 запис-ся убытки и потери, а по К – прибыли и доходы. Сальдо по Д99 – убытки и потери, по К – приб и дох. Сопоставлением Д и К оборотов опр-ся конечный фин рез-т деят-ти орг-ции за отч пер. Чист приб или чист убыток слагается в теч года на сч 99 из: *приб или убытков от обычных видов деят-ти; *прочих дох и расх; *потерь, расходов и доходов в связи с чрезвыч обстоят-ми хоз деят-ти; *начисл-х платежей нал на приб и плат по пересчетам по этому нал, исходя из фактич приб, также суммы причит-хся нал санкций. Сумма нал на приб опред-ся плат-ком самост на основе б/отч-ти нараст-им итогам с нач года. Об-м обложения явл-ся – валовая приб.

46.Учет прибылей и убытков организацииУчет прибылей и убытков ведется на счете 99, активно-пассивный, финансово-результативный, несопоставляющий. На этом счете накапливаются прибыль, и убытки с начала года. Сальдо по Дт 99 – убытки с начала года, Сальдо по Кт – прибыль с начала года. Прибыли и убытки от реализации основной деятельности предприятия выявляются на счете 90 и переносится на счет 99. 90 99 – прибыль, 99 90 – убыток.Чистая прибыль или чистый убыток слагается в течении года на счёте 99 из: - прибыли ил убытков от обычных видов деятельности; - прочих доходов и расходов (% к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы); - потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности; - начисленных платежей налога на прибыль Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухотчётности нарастающим итогам с начала года. Объектом обложения является – валовая прибыль В течение года определяется сальдо по Дт или Кт 99 счета и на начало каждого отчетного года должен быть нулевой остаток на счете 99, поэтому в конце счета 99 закрывается заключительными записями декабря месяца после начисления налога на прибыль и составления баланса за отчетный год. Закрытие счета 90, 91, 99 отражается в главной книге дополнительной строкой за декабрь 99 84 – если прибыль, 84 99 – если убыток. Налог на прибыль: 25% Дт99 Кт68.

47.Учёт прочих доходов и расходов отчётного периода. Уч проч дох и расх вед на сч 91 «Проч дох и расх» - бессальд. Аналит уч вед по видам проч дох и расх. Од – вед по проч дох, получ за отч пер; приб от проч деят за отч пер. Ок – вед по проч дох, получ за отч пер; убыток от проч деят за отч пер. Итог фин рез-в от всей деят-ти орг-ии исчисл-ся и учит чрезвыч дох и расх, нал на приб, штрафные санкции по нал и взносам в Гос внеб фонды на сч 99. Сч 99 «Приб и уб» – акт-пасс, осн. Ок – приб от обычн видов деят-ти 90/99; приб от проч деят 91/99; страх взносы 76/99; дох от продажи им-ва, пострад-ших в рез-те чрезвыч бедствий 62/99. Од – убыток от обычн видов деят-ти 99/90; уб от проч деят 99/91; спис ст-ть им-ва, получ в рез-те стих бедств 99/01, 99/43. Сальдо по сч 99 – фин рез-т деят-ти орг-ии за отч год, по оконч отч года получ фин рез-т переносится на сч 84 «Нераспр приб». 99/84 – прибыль, 84/99 – убыток. На нач года сч 99 сальдо не имеет.

50.Учет расчетов с гос внебюджетными фондами. Гос внеб фонды – ПФР, ФСС, ФОМС. С 01.01.2011 взносы в ПФР –26%, ФСС –2,9%, ФОМС –5,1%. Уч расч вед на сч 69 «Рсч по соц страх и обеспеч» – осн, акт-пасс. Ан уч вед по кажд взносу, по бюдж, по видам плат. В соотв с действ-щим законод го-во взяло на себя обяз-во по выплате пособий по врем нетруд-ти и пособий в связи с матер и детством; указ пособия возмещ за счет ср-в ФСС. Сн(к)К – вел долга орг-ии перед ГВФ. Сн(к)Д – вел долга ГВФ перед орг-ией(перепл, в связи с выплат пособ по матер и детству). Ок – увел долга орг-ии перед ГВФ(начисл взносов); погаш зад-ти ГВФ перед орг-ией(начисл взнос, возврат). Од – погаш зад-ти орг-ии перед ГВФ(уплата); увел долга ГВФ перед орг-ией.

51.Учёт расчётов по налогам. Уч вед на сч 68 «Расч по нал и сборам» - осн, акт-пасс. Ан уч вед по кажд нал и сбору, по бюдж и видам платежей. Для целей б/у по источникам уплаты все налоги м разд-ть на: косв; включаемые в ст-ть акт; относ-ся к прочим расх орг-ии; относ-ся на конечн фин рез-т. Начисл сумм налогов, подлеж-их к уплате в бюдж отраж по К, а по Д – перечисл этих сумм. К этому сч откр-ся субсчета по видам налогов и сборов. Иногда сч м иметь СД – переплата налога орг-ии, также это возможно при ав-х перечисл в бюдж. Сн(к)К – вел долга орг-ии перед бюдж по нал и сборам. Сн(к)Д – вел долга гос-ва перед орг-ией (переплата нал, возмещ НДС). Ок – увел зад-ти орг-ии перед бюдж; погаш зад-ти бюджета перед орг-ией. Од – погаш зад-ти орг-ии перед бюдж; увелич зад-ти бюдж перед орг-ией. Д70К68 – начисл НДФЛ, подлеж уплате в бюдж; Д99(84)К68 – нач нал на приб; Д68К51 – перечисл нал в бюдж.