- •1. Обзорные проверки (review)
- •2. Согласованные процедуры
- •3. Компиляция финансовой информации
- •31.Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг.
- •33. Понятие существенности в аудите. Определение уровня существенности.
- •35.Необходимость понимания деятельности аудируемого лица при оценке эффективного функционирования системы внутреннего контроля в организации.
- •36.Понятие, назначение и структура общего плана аудита.
- •37. Содержание программы аудиторской проверки. Отличия программы аудита от общего плана аудита.
- •38. Виды аудиторских доказательств. Достаточность, уместность и надежность аудиторских доказательств.
- •39. Процедуры получения аудиторских доказательств, их виды и характеристика.
- •40. Понятие аналитической процедуры.
- •42. Процедуры проверки соблюдения законодательства рф аудируемым лицом.
- •43. Возможность использования при формировании мнения аудитора о достоверности бфо работы внутреннего аудитора, другого аудитора.
- •44. Порядок документирования аудита. Форма и содержание рабочих документов аудитора.
- •46. Основные элементы аудиторского заключения.
- •47. Содержание, цели, задачи, методика проведения налогового аудита, взаимоотношения аудитора и налогового представителя по налоговым вопросам.
- •48. Роль качества бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговом аудите.
47. Содержание, цели, задачи, методика проведения налогового аудита, взаимоотношения аудитора и налогового представителя по налоговым вопросам.
Налоговый аудит- это выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бух. и налоговых отчетов эконом субъекта, с целью выражения мнения о степени достоверности порядка формирования, отражения в учете и уплаты налогов и сборов. Налоговый аудит не освобождает эконом субъект от налоговой проверки. Налоговый аудит оформляется договором, в договоре обозначены вопросы по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации. Налоговому аудиту могут быть привлечены эксперты или другие аудиторы. Привлечение 3-х лиц должно быть оговорено в договоре.
Цели:
подготовка организации к любой возможной проверке налоговых органов
общий анализ системы налогообложения экономического субъекта;
определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
проверка методики исчисления налоговых платежей;
предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды
минимизация налоговых выплат
Методика:
предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта;
проверка и подтверждение (неподтверждение) правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;
оформление и представление результатов проведения налогового аудита.
на первом этапе необходимо:
провести общий анализ элементов системы налогообложения экономического субъекта; определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели;
проверить правильность методики исчисления налоговых платежей;
провести правовую и налоговую экспертизу существующей системы хозяйственных отношений;
проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
осуществить предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
В результате проведения налогового аудита экономический субъект получает:
Оценку правильности определения налогооблагаемой базы.
Оценку правомерности применения налоговых льгот.
Оценку правильности расчета налоговых обязательств.
Расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.
Рекомендации и предложения по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;
Оптимальные механизмы исчисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;
Рекомендации о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот.
Взаимоотношения аудитора и налогового представителя по налоговым вопросам.
Если аудитор оказывает услуги не связанные с экспертизой налоговых актов, то аудитор обязан сотрудничать с ФНС, в ходе разбирательств по налоговым вопросам в Арб. судах , аудитор исключает взаимоотношения с ФНС и действует только в рамках законодательства РФ.