2. Составление графика оплаты приобретенных материалов

Цель составления графика оплаты приобретенных материалов – получение информации финансовым отделом предприятия о том, сколько денег необходимо будет заплатить в 2009 г. за закупленные материалы, и как будут формироваться суммы кредиторской задолженности на конец каждого месяца.

Таблица 13 – Исходные данные для составления графика оплаты приобретенных материалов.

Предплановый 2010 год (факт)	Значение показателя
Остаток кредиторской задолженности на конец периода, тыс. руб.	1700
Погашение суммы кредиторской задолженности в январе 2011г., тыс. руб.	850

На основе опытных данных принимаем, что 50% приобретенных материалов оплачивается в том же месяце, остальные 50% в следующем месяце.

Остатки кредиторской задолженности за материалы каждого месяца (О_к) определяем по формуле:

О_к = О_н + S_м - В_м, (18)

где О_н – остатки кредиторской задолженности на начало месяца (т.е. на конец предыдущего);

S_м – месячные суммы затрат на покупку материалов, тыс. руб.;

В_м – итого выплаты за этот же месяц, тыс. руб.

Например, рассчитаем остатки кредиторской задолженности за материалы за три первых месяца 2009 г.:

О_{к. янв} =1700 + 12187,08 – 6943,54 = 7573,54 тыс. руб.

О_{к. февр} = 7573,54 + 11968,82 – 12077,95 = 7464,41 тыс. руб.

О_{к. март} = 7464,41 + 11677,46 – 11823,14 = 7318,73 тыс. руб.

Результаты произведенных расчетов сводим в таблицу 14.

Таблица 14 - График оплаты приобретенных материалов на 2011 год
Наименование	Предплановый год (факт)	Месяц планового года												План 2011г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода, тыс.руб.	1700	7573,54	7464,41	7318,73	7127,57	6958,27	7295,99	7557,01	7462,52	7422,9	7297,41	7071,27	6735,3	6735,3
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб.		850												850
Выплаты по закупкам материалов каждого месяца, тыс.руб
январь		6093,54	6093,54											12187,08
февраль			5984,41	5984,41										11968,82
март				5838,73	5838,73									11677,46
апрель					5647,57	5647,57								11295,14
май						5478,28	5478,28							10956,55
июнь							5815,99	5815,99						11631,99
июль								6077,01	6077,01					12154,02
август									5982,52	5982,52				11965,04
сентябрь										5942,9	5942,9			11885,8
октябрь											5817,41	5817,41		11634,82
ноябрь												5591,27	5591,27	11182,54
декабрь													5255,3	5255,3
Итого выплаты, тыс.руб.		6943,54	12077,95	11823,14	11486,3	11125,85	11294,27	11893	12059,53	11925,42	11760,31	11408,68	10846,57	134644,56

Выводы по динамике основных плановых показателей в 2011г. по сравнению с фактом 2010г.:

• остаток кредиторской задолженности за материалы на конец 2011 г. увеличился:

ОКЗ = 6735,3 / 1700 × 100% - 100% = 296,2 %

• выплаты по закупкам материалов по итогам 2011 г. возросли:

В_зм = 139049,86 / 129249,75 ×100% - 100% = 7,58%

Следовательно, кредиторская задолженность резко возросла в связи с существенным увеличением плана продаж и закупки необходимых материалов. В связи с этой же причиной возросла и сумма выплат по закупкам материалов.