2 Расчет плановых показателей финансовой деятельности предприятия, вариант № 15

2.1 Планирование бюджета продаж

Бюджет продаж – первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета, т.к. оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты.

В данной курсовой работе бюджет продаж составляется на плановый год с помесячной декомпозицией в натуральных и стоимостных показателях. Месячные показатели бюджета продаж прогнозируются с учетом уровня потребительского спроса на каждый вид продукции предприятия, уровня планируемой производственной мощности и инфляционных ожиданий.

Исходные данные представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Исходные данные для расчета бюджета продаж

Факт 2008г.
Продажи, тыс.ед.
А	182
Б	15
В	260
Цена, руб./ед.
А	1200
Б	1800
В	270
Максим. выпуск продукции в календр. месяц (ВПкм), тыс.ед.
А	23
Б	3
В	17
Спрос на рынке:	А	Б	В
Январь	24	4	17
Февраль	22	3	18
Март	21	3	16
Апрель	21	2	17
Май	20	2	16
Июнь	20	4	15
Июль	23	5	16
Август	24	5	17
Сентябрь	25	4	17
Октябрь	24	4	18
Ноябрь	25	3	20
Декабрь	22	3	20
Ожидаемая инфляция за месяц, %	0,8
Ремонт оборудования при производстве:
А	Август (5)
Б	-
В	Май (3)

По каждому виду прогнозируемой для продажи продукции рассчитываются её максимальные месячные выпуски, т.е.:

ВП_км = ПМ_км×К_им, (1)

где ВП_км – максимальный выпуск продукции в календарный месяц, ед.;

ПМ_км – производственная мощность, ед.

Рассчитаем плановый объем продаж для продукции А.

ВП_км = 23 ед.

Так как в августе планируется ремонт оборудования, то планируемый объем продаж в натуральных единицах будет рассчитываться по формуле:

, (2)

где t_mn – величина текущих простоев, %;

СВ_рем – снижение выпуска (потери) продукции за время простоев оборудования на ремонте, ед.

= 17,1 ед.

В остальные месяцы, где не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет планироваться по формуле:

, (3)

=21,85 ед.

Аналогично рассчитаем плановый объем продаж для продукции Б.

Так как при производстве продукции Б не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет равен:

=1,9 ед.

Рассчитаем плановый объем продаж для продукции В.

Так как в мае планируется ремонт оборудования, то планируемый объем продаж в натуральных единицах будет рассчитываться по формуле:

= 13,3 ед.

В остальные месяцы, где не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет равен:

=16,15 ед.

При прогнозировании объема продаж возникает несколько ситуаций:

• если величина месячного спроса превышает значение ВП_фм, то объем продаж в натуральных единицах планируется в объеме ВП_фм для соответствующего месяца;

• если величина спроса в плановом периоде оказалась ниже, чем ВП_фм, то плановый выпуск продукции в натуральных единицах принимается по величине спроса:

а) если спрос систематически ниже, чем ВП_фм, то следует в

план объема продаж принять величину спроса;

б) если рыночный спрос на эту продукцию с какого либо

месяца стал превышать ВП_фм, то прогноз объема продаж в эти месяцы принимается в размере величины ВП_фм, плюс те запасы продукции, которые скопились на склпаде предприятия и могут при соответствующем спросе на них быть проданными в эти месяцы.

Изобразим графики динамики спроса и производства по каждому виду продукции.

Продукция А:

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВПфм	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	17,1	21,85	21,85	21,85	21,85
Спрос	24	22	21	21	20	20	23	24	25	24	25	22
Предварительный прогноз	21,85	21,85	21	21	20	20	21,85	17,1	21,85	21,85	21,85	21,85
Окончательный прогноз	21,85	21,85	21	21	20	20	23	21,35	21,85	21,85	21,85	21,85

Рисунок 1 – график динамики спроса и производства продукции А.

Продукция Б:

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВПфм	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9
Спрос	4	3	3	2	2	4	5	5	4	4	3	3
Предварительный прогноз	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9
Окончательный прогноз	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9

Рисунок 2 – график динамики спроса и производства продукции Б.

Продукция В:

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВПфм	16,15	16,15	16,15	16,15	13,3	16,15	16,15	16,15	16,15	16,15	16,15	16,15
Спрос	17	18	16	17	16	15	16	17	17	18	20	20
Предварительный прогноз	16,15	16,15	16	16,3	13,3	15	16	17	16,6	16,15	16,15	16,15
Окончательный прогноз	16,15	16,15	16	16,3	13,3	15	16	17	16,6	16,15	16,15	16,15

Рисунок 3 - график динамики спроса и производства продукции В.

Цену на единицу продукции за январь по каждому виду продукции рассчитываем по формуле:

Ц₁ = Ц_ф×I_инф, (4)

где Ц₁ – цена единицы продукции января, руб.;

Ц_ф- фактическая цена единицы продукции за 2010 г., руб.;

I_инф – индекс инфляции.

Для продукции А цена за единицу продукции в январе равна:

Ц₁ = 1200 × 1,008 = 1209,6 (руб.)

Цену на единицу в последующие месяцы рассчитывается по формуле:

Ц_i = Ц_i-1×I_инф, (5)

где Ц_i – цена единицы продукции i-го месяца, руб.;

Ц_i-1 – цена единицы продукции предыдущего i-му месяца, руб.

Например, для продукции А в феврале и марте цена за единицу продукции равна:

Ц₂ = 1209,6 × 1,008 = 1219,3 (руб.)

Ц₃ = 1219,3 × 1,008 = 1229,1 (руб.)

Величину запланированных продаж по каждому виду продукции в тыс.руб. рассчитываем по формуле:

ЗП_i = ЗП_iед×Ц_i, (6)

где ЗП_i – запланированные продажи i-го месяца, тыс. руб.;

ЗП_iед- запланированные затраты i-го месяца, ед..

Например, для продукции А запланированные продажи за три первых месяца планового 2009 года равны:

ЗП₁ = 21,85 × 1209,6 = 26429,76 тыс. руб.

ЗП₂ = 21,85 × 1219,3 = 26641,71 тыс. руб.

ЗП₃ = 21 × 1229,1 = 25811,1 тыс. руб.

Результаты всех произведенных расчетов представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Бюджет продаж на 2011г.
Наименование	Предплановый год 2010г.	Месяц нового плана												План 2011 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные продажи, тыс.ед.:
продукция А	182	21,85	21,85	21	21	20	20	23	21,35	21,85	21,85	21,85	21,85	257,45
продукция Б	15	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	22,8
продукция В	260	16,15	16,15	16	16,3	13,3	15	16	17	16,6	16,15	16,15	16,15	190,95
Цена за единицу, руб.:
продукция А	1200,00	1209,6	1219,3	1229,1	1238,9	1248,8	1258,8	1268,9	1279,1	1289,3	1299,6	1310	1320,5	1264,67
продукция Б	1800,00	1814,40	1828,9	1843,5	1858,2	1873,1	1888,1	1903,2	1918,4	1933,7	1949,2	1964,8	1980,5	1896,33
продукция В	270,00	272,20	274,4	276,6	278,8	281	283,2	285,5	287,8	290,1	292,4	294,7	297,1	284,57
Запланированные продажи, тыс. руб.:
продукция А	218400,00	26429,76	26641,71	25811,1	26016,9	24976	25176	29184,7	27308,78	28171,21	28396,26	28623,5	28852,93	325588,85
продукция Б	27000,00	3447,36	3474,91	3502,65	3530,58	3558,89	3587,39	3616,08	3644,96	3674,03	3703,48	3733,12	3762,95	43236,4
продукция В	70200,00	4396,03	4431,56	4425,6	4544,44	3737,3	4248	4568	4892,6	4892,6	4722,26	4759,41	4798,17	54339,03
Итого продажи, тыс. руб.	315600,00	34273,15	34548,18	33739,35	34091,92	32272,19	33011,39	37368,78	35846,34	36660,9	36822	37116,03	37414,05	423164,28
Всего продажи с НДС, тыс.руб.	372408,00	40442,32	40766,85	39812,43	40228,47	38081,18	38953,44	44095,16	42298,68	43259,86	43449,96	43796,92	44148,58	499333,85

Выводы по динамике основных плановых показателей в 2011г. по сравнению с фактом 2010г.:

• запланированные продажи по продукции типов А и Б возросли, а по типу продукции В упали:

ЗП_А = 257,45 / 182 × 100% - 100% = 41,46 %;

ЗП_Б = 22,8 / 15 × 100% - 100% = 52 %;

ЗП_В = 190,95 / 260 × 100% - 100% = - 26,56 %.

Цена за единицу продукции всех типов возросла на 5%:

Ц_А = 1254,67 / 1200 × 100% - 100% = 5,39 %

Ц_Б = 1896,33 / 1800 × 100% - 100% = 5,35 %

Ц_В = 284,57 / 270 × 100% - 100% = 5,4 %;

• величина планируемого объема продаж возросла по сравнению с 2010 г. на 34,08 %:

П = 423164,28 / 315600,00 × 100% - 100% = 34,08 %

Несмотря на то, что запланированные продажи по продукции вида В упали, величина планируемого объема продаж в целом по итогам года возросла на 34,08 %.