1.5 Производственный план

Содержание данного раздела определяется особенностями технологического процесса производства продукции, работы, услуги.

Как правило, этот раздел содержит следующие сведения:

• производственная мощность;

• потребность в оборудовании, условия его приобретения и стоимость;

• потребность в участках земли, зданиях и сооружениях коммуникациях;

• потребность и условия поставки сырья, материалов и комплектующих;

• требования к источникам энергии;

• подготовка производства;

• контроль качества;

• потребность в персонале с учетом квалификации.

Так как в данном разделе определяется максимально возможный выпуск продукции (производственная мощность), тем самым уточняется возможный объем производства и реализации продукции.

1.6 Организационный план

В данном разделе необходимо описать организацию данного бизнеса: производственную структуру (цехи, участки, производства), структуру управления предприятием, распределение функций между работниками предприятия, сведения об имеющихся специалистах. В этом разделе выполняется расчет затрат на оплату труда управленческого персонала, обосновывается организационно – правовая форма предприятия, приводятся сведения о формировании уставного капитала.

1.7 Финансовый план

Основными документами финансового плана являются «Отчет о прибылях и убытках» и «Отчет о движении денежных средств». Разработке этих документов предшествует:

1. определение себестоимости продукции, включающее расчет постоянных и переменных затрат;

2. расчет потребности в инвестициях.

Переменные затраты – это затраты, связанные с производством каждой единицы продукции, работы, услуги. К ним относятся: основные материалы, комплектующие изделия, затраты на технологическое топливо и энергию, сдельная заработная плата с отчислениями, другие прямые издержки.

Постоянные затраты – это затраты, которые могут быть отнесены к определенному периоду времени производственной деятельности предприятия (году, кварталу). К ним относятся затраты на управление (почта, связь, факс, заработная плата управленческого персонала с отчислениями во внебюджетные фонды), оплата разрешений на право осуществления определенных видов деятельности (лицензии, патенты), коммунальные услуги, аренду помещений и оборудования, затраты на маркетинг и т.д. В случае привлечения заемных средств, в эти затраты включаются проценты за использование кредита.

Таблица 2. Матрица сравнительных преимуществ

Сравниваемые показатели (пример)	Проектируемое предприятие	Предприятия-конкуренты
		Предприятие 1	Предприятие 2	……	Предприятие N
Место расположения предприятия (отдаленность от потребителя, красная линия и др.)
Признанное имя фирмы (имидж)
Стоимость единицы продукции
Обеспечение транспортом
Качество упаковки
Качество продукции (ассортимент, внешнее оформление, дизайн, марка товара, вкусовые качества, технические новации…)
Стоимость сервисного обслуживания

Продолжение таб.2

Гарантийное обслуживание
Сервисное обслуживание (упаковка товара, доставка, послепродажное обслуживание…)
Проведение рекламной кампании
Способы стимулирования сбыта ( дисконтные карты, специальные акции, распродажи…)
Наличие квалифицированного персонала

Себестоимость единицы продукции (услуги) может определяться одним из двух основных методов:

• путем составления калькуляции себестоимости по калькуляционным статьям затрат

• путем расчета по формуле:

S=(VC+FC)/N,

где: S – себестоимость единицы продукции,

VC – переменные расходы на плановый объем ,

FC – постоянные расходы на плановый объем,

N – объем производства и/или продаж.

Калькуляция в общем случае составляется по следующим калькуляционным статьям:

• сырье и основные материалы;

• покупные комплектующие изделия;

• топливо и энергия на технологические цели;

• заработная плата производственных рабочих;

• взносы во внебюджетные фонды с заработной платы производственных рабочих,

• общепроизводственные расходы,

• общехозяйственные расходы,

• внепроизводственные расходы.

При определении себестоимости используются результаты расчетов, выполненные в предыдущих разделах бизнес-плана.

Расчет потребности в инвестициях является важной частью финансового плана.

Потребность в инвестициях включает в себя:

1. Потребность в основном капитале, в том числе на приобретение участков земли, строительство или приобретение зданий и сооружений, приобретение или изготовление технологического оборудования:

2. Потребность в оборотном капитале (создание минимально необходимых запасов).

3.Так называемые разовые инвестиционные затраты, например, на регистрацию предприятия, исследование рынка, стартовую рекламу, покрытие убытков первых месяцев работы, предоплату за аренду помещений и оборудования, прочие организационные и другие издержки подготовительного периода.

При расчете минимально необходимых производственных запасов учитывается, что часть инвестируемых средств должна обеспечивать запасы сырья, материалов, незавершенного производства и готовой продукции. Традиционно эта задача решается как задача нормирования оборотных средств.

Для упрощения расчетов потребность в оборотном капитале в некоторых случаях может приравниваться к потребности в средствах для покрытия текущих расходов за плановый период (как правило, месяц).

На следующем этапе решается вопрос об источниках финансирования. Они могут быть собственными (складочный капитал, средства частного инвестора, акционерный капитал и другие) и заемными ( кредиты банков, облигационные займы и т.д.). Заемный капитал равен, как правило, разности между потребными инвестициями и суммой собственного капитала. Привлечение заемных средств требует учета возврата кредита и выплаты процентов за его использование.

Отчет о прибылях и убытках (табл.3) отражает производственную или торговую деятельность предприятия и показывает ее эффективность - покрытие производственных затрат доходами от реализации произведенной продукции или услуг и получение прибыли или убытков. Для построения таблицы (табл.3) требуются следующие данные:

- план продаж (выручка от реализации продукции, работ, услуг);

- сумма переменных затрат за расчетный период (месяц, квартал, год);

- сумма общих (управленческих и коммерческих) расходов за расчетный период.

Отчет о движении денежных средств (табл.4) отражает движение реальных денег на каждом шаге расчета. В качестве притоков денежных средств учитываются все поступления: первоначальные инвестиции, поступление выручки, прочие поступление. Оттоками являются реальные денежные выплаты, связанные с покупкой основных средств, арендными платежами, оплатой поставщикам за материалы, полуфабрикаты и окупленные товары, оплатой труда. В составе денежных выплат учитываются также оплата коммунальных и рекламных услуг, уплата налогов и выплаты в государственные внебюджетные фонды, а также возврат кредита и уплата процентов за кредит. Остаток денежных средств рассчитывается нарастающим итогом.

Необходимо различать план прибыли и убытков и план поступлений и выплат. Прибыль – это разница между доходами и расходами, а сальдо реальных денег – это разница между реальными денежными поступлениями в кассу и на расчетный счет предприятия и выплатами. Сальдо изменяется только тогда, когда предприятие фактически получает платеж или само производит выплаты поставщикам, работникам в социальные фонды и бюджет налогов и сборов. Например, погашение долга предприятия не отражается в издержках, но влияет на остатки (сальдо) денежных средств, а амортизация основных фондов – это издержки, которые снижают прибыль, но не являются оттоком реальных денег, так как имеют неденежный характер. Назначение плана движения денег – отражать жизнеспособность проекта в целом и на каждом шаге расчета. Достаточность финансовых средств подтверждается положительными значениями сальдо. Напротив, отрицательное сальдо на любом шаге говорит о необходимости внесения существенных изменений в проект. Возможно, требуется дополнительное финансирование или пересмотр поступлений и выплат от основной деятельности.

Документы финансового плана рассчитываются на трехлетний период, на первый год – помесячно, на второй год – поквартально, на третий – в целом за год. В том случае, если срок жизни проекта меньше года или проект окупается за период, не превышающий год, расчет ограничивается соответствующим временем.

Для упрощения расчетов можно не учитывать налог на добавленную стоимость и индекс инфляции, если срок реализации проекта менее 3 лет.

Важной частью расчетов финансового плана является определение порога рентабельности (точки безубыточности). Точка безубыточности характеризует объем продаж, при котором выручка от реализации продукции равна издержкам производства (сумме постоянных и переменных затрат).

Расчет порога рентабельности производится по следующей формуле:

Pr = Vp = FC/ [(V – VC)/V],

Где Pr – порог рентабельности;

Vp – выручка от продаж пороговая;

V – запланированная выручка от продаж.

Тогда:

Kp = FC/(Cn-VSn),

Где Kp – пороговое количество,

Cn – цена за единицу продукции,

VSn – переменные затраты на единицу продукции.

Точку безубыточности можно определить графически. Для этого на графике показываются:

- прямая суммарных издержек, для определения которой необходимо отразить постоянные и переменные расходы;

- прямая выручки (в общем случае изменение выручки в зависимости от объема может принимать форму кривой линии, особенно для продукции с большой степенью чувствительности спроса от цены).

Пересечение этих линий позволяет определить точку безубыточности, т.е. порог рентабельности (рис. 1).

Рис. 1.Определение точки безубыточности

На основе полученных расчетов и графиков должны быть сделаны выводы о соответствии запланированного объема реализации пороговому объему продаж.